Правила пасивної втрати активності

Що таке правила пасивної втрати активності?

Правила пасивної втрати діяльності – це набір правил IRS, які забороняють використовувати пасивні втрати для компенсації заробленого або звичайного доходу.Правила пасивної втрати діяльності заважають інвесторам використовувати збитки, спричинені діяльністю, що приносить дохід, в якій вони не беруть істотної участі.

Матеріальна участь у заробленій або звичайній діяльності, що приносить дохід, означає, що дохід є активним доходом і не може бути зменшений пасивними збитками.Пасивні втрати можуть бути використані лише для компенсації пасивного доходу.

Розуміння правил пасивної втрати активності

Ключовим питанням правил пасивної втрати діяльності є матеріальна участь.Згідно з Темою № 425 Податкової служби, “матеріальна участь” – це залучення до ведення торгівлі чи ділової діяльності на “регулярній, постійній та суттєвій основі”.  Існує сім тестів, які можуть визначити матеріальну участь, але найпоширеніший – це робота щонайменше 500 годин у бізнесі протягом року.

Якщо платник податків не бере істотної участі в діяльності, що призводить до пасивних збитків, ці збитки можна порівняти лише з пасивним доходом.Якщо немає пасивного доходу, збиток не може бути вирахуваний.Зверніть увагу, що діяльність з оренди – включаючи діяльність з оренди нерухомості – вважається пасивною, навіть якщо існує матеріальна участь (“фахівці з нерухомості” мають свої правила визначення матеріальної участі).

Пасивні втрати діяльності можуть бути застосовані лише в поточному році.Однак, якщо вони перевищують пасивний дохід, їх можна переносити вперед без обмежень;їх не можна нести назад.

Правила пасивної втрати діяльності, як правило, застосовуються на індивідуальному рівні, але вони також поширюються практично на всі підприємства та діяльність з оренди в різних суб’єктах господарювання, що звітують, крім корпорацій C, з метою стримування зловживань з боку податкових притулків.  Існують докладні правила щодо того, скільки у пасивних збитках може бути вирахувано;Закон Роботи 2017 року Tax Cut і змінили деякі з цих чисел.Якщо ви вважаєте, що ці правила можуть стосуватися вашої податкової ситуації, зверніться до податкового спеціаліста.

Пасивні втрати та пасивна активність

Пасивна діяльність – це діяльність, у якій платник податків суттєво не брав участі протягом податкового року.Служба  внутрішніх доходів (IRS) визначає два види пасивної діяльності: торгівлю чи підприємницьку діяльність, до якої платник податків не брав активної участі, та оренду.Якщо платник податків не є фахівцем з нерухомості, діяльність з оренди зазвичай забезпечує пасивний дохід.Податкова служба визначає матеріальну участь як залучення до діяльності бізнесу на регулярній, постійній та значній основі.1

Таким чином, пасивні збитки – це фінансові збитки в рамках інвестиції в будь-яке торговельне чи господарське підприємство, в якому інвестор не є  суттєвим учасником.Пасивні збитки можуть бути наслідком інвестицій в оренду нерухомості, ділових  партнерських відносин чи інших видів діяльності, в яких інвестор не бере істотної участі.Для того, щоб вважатись нематеріальним учасником, інвестор не може бути постійно та суттєво активним чи залученим до комерційної діяльності.

Як правило, пасивні збитки (і доходи) можуть бути наслідком наступних видів діяльності:

• Оренда обладнання
• Оренда нерухомості (хоча є деякі винятки)
• Індивідуальне підприємство або фермерське господарство, у якому платник податків не має матеріальної участі
• Товариства з обмеженою відповідальністю (хоча є деякі винятки)
• Партнерства, S-корпорації та товариства з обмеженою відповідальністю, в яких платник податків не має суттєвої участі