Фінансова енциклопедія

Пасивна втрата

Що таке пасивна втрата?

Пасивні збитки – це фінансові збитки в рамках інвестиції в будь-яке торговельне чи господарське підприємство, в якому інвестор не є суттєвим учасником. Пасивні збитки можуть бути наслідком інвестицій в оренду нерухомості, ділових партнерських відносин чи інших видів діяльності, в яких інвестор не бере істотної участі. Для того, щоб вважатись нематеріальним учасником, інвестор не може бути постійно та суттєво активним чи залученим до комерційної діяльності.

Ключові винос

  • Пасивна втрата – це коли інвестор, який є нематеріальним учасником торгівлі чи господарського підприємства, зазнає фінансових втрат.
  • Пасивні збитки можуть виникнути внаслідок різноманітних видів діяльності, включаючи оренду обладнання, оренду нерухомості, товариства з обмеженою відповідальністю, корпорації S, товариства з обмеженою відповідальністю та приватні підприємці, у яких платник податків не бере матеріальної участі.
  • Для порівняння, пасивні доходи та збитки включають господарську діяльність, в якій платник податку / інвестор є активним, суттєвим учасником.
  • Платник податку може списати пасивні збитки на пасивні прибутки.
  • Щоб вимагати пасивних збитків, платнику податків потрібно скористатися формою IRS 8582: Пасивні обмеження втрат діяльності.

Розуміння пасивних втрат

Власник майна, що здає в оренду, або товариство з обмеженою відповідальністю може вимагати пасивної втрати на основі пропорційної частки товариства. Пасивні втрати можуть бути списані лише на пасивні прибутки. Пасивні збитки можуть включати збитки від продажу пасивного бізнесу або майна на додаток до витрат, що перевищують дохід. Коли збитки перевищують дохід від пасивної діяльності, решту збитків можна перенести на наступний податковий рік за умови наявності певного пасивного доходу для списання.

Пасивна втрата: визначення IRS

За даними Служби внутрішніх доходів (IRS), існує два види пасивної діяльності:

  • Господарська чи торгова діяльність, у якій платник податків протягом року не бере істотної участі
  • Діяльність з оренди (навіть тієї, в якій платник податків бере суттєву участь), якщо платник податків не є фахівцем з нерухомості

Для порівняння, непасивна діяльність – це бізнес, в якому платник податків працює на “регулярній, постійній та суттєвій основі”. IRS уточнює, що доходи від пасивної діяльності не включають доходи від портфеля (наприклад, дивіденди, ануїтети, відсотки та роялті) та доходи від персональних послуг (такі як зарплата, заробітна плата, комісійні або доходи від самозайнятості від підприємницької чи торгової діяльності, в платник податків суттєво бере участь). Пасивні збитки можуть вимагатись у формі 8582 IRS: Пасивні обмеження втрат діяльності.

У податковій декларації доходи та збитки перелічені у двох категоріях: пасивні та не пасивні. Партнери з обмеженою відповідальністю, як правило, пасивні, враховуючи обмеження тестів на матеріальну участь. Враховуючи характер товариств з обмеженою відповідальністю, учасники, як правило, мають пасивні збитки або доходи від них. Хоча для звітності про свою пасивну діяльність платник податків може вимагати більше однієї форми або податкового графіка, для звітності про збитки від пасивної діяльності слід використовувати лише форму 8582.

Непасивна втрата

Непасивні доходи та збитки, для порівняння, включають господарську діяльність, платник податку / інвестор є активним, суттєвим учасником.Це може включати заробітну плату, 1099 комісійних доходів, портфель або інвестиційний дохід або будь-який інший дохід, який вважається не пасивним.Портфельний дохід може включати роялті, дивіденди, процентні доходи, прибутки та збитки від акцій, виграші в лотерею, пенсії та інше майно, що зберігається для інвестиційних цілей.

Короткий огляд

Відповідно до IRS, платники податків не повинні використовувати форму 8582 для введення доходів та збитків від діяльності, яка не є пасивною.Натомість платники податків повинні вводити їх у бланках або графіках, якими вони зазвичай користуються.

Види пасивної збиткової діяльності

Як правило, пасивні збитки (і доходи) можуть бути наслідком наступних видів діяльності:

  • Оренда обладнання
  • Оренда нерухомості (хоча є деякі винятки)
  • Індивідуальне підприємство або фермерське господарство, у якому платник податків не має матеріальної участі
  • Товариства з обмеженою відповідальністю (хоча є деякі винятки)
  • Товариства, S-корпорації та товариства з обмеженою відповідальністю, в яких платник податків не має суттєвої участі

Якщо ви брали участь в оренді в якості спеціаліста з нерухомості, ця діяльність не вважається пасивною. Щоб отримати кваліфікацію професіонала з нерухомості за будь-який податковий рік згідно з правилами IRS, ви повинні відповідати обом цим вимогам:

  1. Понад 50% персональних послуг, які ви надали протягом податкового року в усіх угодах чи бізнесах, здійснювались у сферах нерухомості або в операціях, у яких ви суттєво брали участь.
  2. Протягом податкового року ви здійснили понад 750 годин послуг у сферах нерухомості чи торгівлі, в яких ви брали істотну участь.

Якщо ви не впевнені, чи слід збиток класифікувати як пасивний чи ні, варто порадитися з професійним бухгалтером, щоб переконатися, що ваші податки подані правильно.