Фінансова енциклопедія

Розклад К-1

Що таке розклад К-1?

Додаток K-1 – це федеральний податковий документ, який використовується для звітування про доходи, збитки та дивіденди партнерів бізнесу або фінансового суб’єкта чи акціонерів корпорації S. Документ Списку K-1 підготовлений для кожного окремого партнера та включений до податкової декларації особистого партнера. Корпорація S звітує про діяльність за формою 1120S, тоді як товариство звітує про операції за формою 1065.

Ключові винос

  • Ділові партнери, акціонери корпорації S та інвестори в товариства з обмеженою відповідальністю та певні ETF використовують Розклад K-1 для звітування про свої прибутки, збитки та дивіденди.
  • Додаток K-1 зазвичай видається прохідним бізнесом або фінансовими суб’єктами, які безпосередньо не сплачують корпоративний податок на свої доходи, а перекладають податкове зобов’язання (разом із більшістю своїх доходів) на своїх зацікавлених сторін.
  • Додаток K-1 вимагає від суб’єкта господарювання відстежувати основу кожного учасника або частку власності на підприємстві.
  • Про декілька різних видів доходів можна повідомити у Списку К-1.
  • Графік К-1 повинен видаватися платникам податків не пізніше 15 березня або третього місяця після закінчення фінансового року суб’єкта господарювання.

Розуміння Графіку К-1

Федеральний податковий кодекс США дозволяє в деяких випадках використовувати стратегію передачі, яка перекладає податкове зобов’язання з суб’єкта господарювання (трасту, товариства) на осіб, які в цьому зацікавлені. Суб’єкт господарювання сам не сплачує податки на прибуток або дохід; швидше, будь-які виплати, а також будь-який податок, що підлягає сплаті з них, “передаються” безпосередньо зацікавленим сторонам. Тут з’являється Розклад К-1.

Метою Додатку К-1 є звітування про частку кожного учасника у прибутках, збитках, відрахуваннях, кредитах та інших розподілах (незалежно від того, розподілені вони чи ні). Хоча фінансова інформація, розміщена до Списку K-1 кожного партнера, не подається до податкової декларації окремого партнера, вона надсилається до Податкової служби за формою 1065. Доходи, отримані від партнерських відносин, додаються до інших джерел доходу партнера та вводяться у форму 1040.

Короткий огляд

Додаток K-1 подібний до форми 1099, оскільки він звітує про дивіденди, відсотки та інші річні прибутки від інвестицій. Чи отримаєте ви K-1 або форму 1099, залежить від інвестицій. Майстер товариство з обмеженою відповідальністю (КІО), нерухомістю товариство з обмеженою відповідальністю (RELPs) і деякі біржові фонди (ETFs) є всіма видами інвестицій, які зазвичай видають K-1s.

Фактор у договорах про партнерство

Партнерство визначається як контракт між двома або більше людьми, які вирішили співпрацювати як партнери. Правила цього ділового договору викладені в угоді про партнерство. У товаристві є щонайменше один генеральний партнер (ГП), який керує партнерством.

Лікарі загальної практики несуть відповідальність за свої дії в якості партнерів та за діяльність інших лікарів загальної практики у партнерстві. Партнери з обмеженою відповідальністю, з іншого боку, несуть відповідальність за борги та зобов’язання товариства, виходячи лише із суми капіталу, який вони вносять. Угода про партнерство диктує, як партнери розподіляють прибуток, що впливає на інформацію в Додатку K-1.

Розрахунок базису

Додаток K-1 вимагає, щоб партнерство відстежувало основи кожного з партнерів . В цьому контексті підстава стосується інвестицій партнера або частки власності у підприємстві. Основа партнера збільшується за рахунок вкладів капіталу та їх частки доходу; це зменшується на частку збитків партнера та будь-які зняття коштів.

Припустимо, наприклад, що партнер вносить у партнерство 50 000 доларів готівкою та 30 000 доларів обладнання, а частка доходу партнера становить 10 000 доларів за рік. Загальна база цього партнера становить 90 000 доларів США, за вирахуванням будь-яких знятих коштів.

Базовий розрахунок важливий, оскільки коли базовий баланс дорівнює нулю, будь-які додаткові виплати партнеру оподатковуються як звичайний дохід. Базовий розрахунок подається за Додатком K-1 у розділі аналізу рахунку капіталу партнера.

Звітність про доходи

Партнер може отримувати кілька видів доходу за Списком К-1, включаючи дохід від оренди від володіння нерухомістю товариства та дохід від процентів за облігаціями та дивідендів по акціях.

Багато угод про партнерство передбачають гарантовані виплати генеральним партнерам, які витрачають час на ведення бізнесу, і про ці гарантовані виплати повідомляється в Додатку К-1. Гарантовані платежі застосовуються для компенсації партнеру великих інвестицій у часі.

Партнерство може приносити доходи від роялті та прибутки або збитки від капіталу, і ці статті розподіляються до Списку K-1 кожного партнера на основі угоди про партнерство.

Короткий огляд

Ті, хто отримує дохід, звітний за K-1, повинні проконсультуватися з податковим працівником, щоб визначити, чи отримує їх дохід альтернативний мінімальний податок.

Поширені запитання про розклад IRS K-1

Що таке перелік IRS K-1?

Додаток K-1 – це податкова форма податкової служби, яка видається щороку. Він звітує про прибутки, збитки, відсотки, дивіденди, прибуток та інші розподіли від певних інвестицій або суб’єктів господарювання за попередній податковий рік. Зазвичай це прохідні організації, які самі не платять корпоративний податок, оскільки вони безпосередньо передають прибуток своїм зацікавленим сторонам або інвесторам. Учасники цих інвестицій або підприємства використовують цифри на К-1 для обчислення своїх доходів та податку, що сплачується за них.

Хто отримує розклад IRS K-1?

Серед тих, хто може отримати програму K-1, є:

  • Акціонери корпорації S
  • Партнери в корпораціях з обмеженою відповідальністю (LLC), товариствах з обмеженою відповідальністю (LLP) або інших ділових товариствах
  • Інвестори в товариства з обмеженою відповідальністю (ЛП) або майстер-товариства з обмеженою відповідальністю
  • Інвестори в певні біржові фонди (ETF) 
  • Бенефіціари довіри або майна

Чи вважається дохід IRS Доходу K-1 заробленим доходом?

Вона варіюється залежно від участі та статусу людини.Для бенефіціарів довіри та майна, обмежених партнерів та пасивних інвесторів дохід за списком К-1 більше схожий на недоотриманий дохід.Для генеральних партнерів та активних власників у бізнесі або суб’єкті господарювання, що проходить через бізнес, дохід можна вважати заробленим доходом, і вони можуть заборгувати з нього податок на самозайнятість.

Коли я повинен отримати свій IRS-перелік K-1?

Форми розкладу K-1 сумно відомі тим, що прибувають із запізненням. Податкова служба повідомляє, що вони мають бути сплачені до 15 березня (або 15 числа третього місяця після закінчення податкового року суб’єкта господарювання), але чи означає це, що їх потрібно просто видати до того часу, або до того часу фактично перейти до рук платників податків, здається відкритим для інтерпретації. Більшість органів влади погоджуються, що ви повинні отримати його до 15 березня або до найближчого до цього робочого дня.

Чи потрібно подавати IRS-графік K-1?

Так, ви робите, якщо ви є генеральним партнером у товаристві з обмеженою відповідальністю або власником прохідного суб’єкта господарювання або корпорації S. K-1 необхідно подати до вашої податкової декларації.

Для партнерів з обмеженою відповідальністю та бенефіціарів довіри або майна фактично заповнення K-1 разом із формою 1040 зазвичай не є необхідним (хоча дані про нього повинні повідомлятись про повернення та враховуватись у розрахунку оподатковуваного доходу та податку на прибуток).