Додатковий виконавчий план виходу на пенсію (SERP)
Що таке додатковий план виходу на пенсію (ПЕРП)?
Додатковий виконавчий план виходу на пенсію (SERP) – це набір виплат, які можуть бути надані працівникам вищого рівня на додаток до тих, що охоплюються стандартним пенсійним накопичувальним планом компанії.
SERP – це форма плану відстроченої компенсації. Це не кваліфікований план. Тобто не існує спеціального податкового режиму для компанії чи працівника, такого як передбачено планом 401 (k).
Ключові винос
- SERP – це некваліфікований пенсійний план, що пропонується керівникам як довгостроковий стимул.
- На відміну від плану 401 (k) або іншого кваліфікованого плану, ПЕРП не надає безпосередніх податкових пільг ні компанії, ні виконавчій владі.
- Коли виплати виплачуються, компанія вираховує їх як комерційні витрати.
Розуміння SERP
Компанії використовують план SERP як спосіб нагородження та утримання ключових керівників. Оскільки ці плани є некваліфікованими, їх можна пропонувати вибірково ключовим керівникам, чий внесок у кваліфікований план компанії, такий як 401 (k), обмежений максимальними річними внесками або обмеженнями доходу, або тим і іншим.
Як правило, компанія та виконавча влада підписують угоду, яка обіцяє виконавчій владі певний розмір додаткового пенсійного доходу на основі різних умов прийнятності, яким повинен відповідати виконавчий директор. Компанія фінансує план за рахунок поточних грошових потоків або за рахунок фінансування полісу страхування життя з грошовою вартістю. Гроші та податки на них відкладаються. Після виходу на пенсію виконавча влада може зняти гроші і повинна сплачувати державні та федеральні податки як звичайний дохід.
Переваги SERP
Додаткові пенсійні плани для керівників – це варіанти для компаній, які прагнуть стимулювати ключових керівників. Оскільки вони не кваліфіковані, вони не потребують затвердження Держфінпослуг та мінімальної звітності.
Компанія контролює план і може забронювати річні витрати, що дорівнюють теперішній вартості потоку майбутніх виплат. Коли виплати виплачуються, компанія може вирахувати їх як витрати.
Коли для фінансування виплат використовується поліс страхування життя з грошовою вартістю, компанія отримує вигоду від накопичення відстрочених податків усередині полісу. У більшості випадків політика може бути структурована таким чином, що дозволяє компанії відшкодувати свої витрати.
Для керівників план може бути адаптований до конкретних потреб. Вигоди накопичуються для виконавчої влади без будь-яких поточних податкових наслідків. Якщо вони фінансуються за допомогою полісу страхування життя на грошову вартість, виплати на випадок смерті надаються для подальшого додаткового платежу або одноразової виплати сім’ї у разі передчасної смерті виконавця.
Недоліки SERP
При фінансуванні SERP компанія не отримує негайну податкову знижку. Кошти, що накопичуються для SERP всередині полісу страхування життя, не захищені від вимог кредиторів до компанії у разі неплатоспроможності компанії.
Приклад SERP
SERP, як правило, набуває форми полісу страхування життя на грошову вартість. Компанії купують для працівника страховий поліс на узгоджену суму. Компанія отримує податкові пільги, оскільки сплачує страхові внески. Навіть якщо працівник звільняється, компанія все одно має доступ до грошової вартості страховки. Якщо працівник помирає, компанія отримує виплату, а також отримує податкові пільги.