Пункт податкових пільг
Що таке пункт податкових пільг?
Стаття податкових преференцій – це вид доходу, який зазвичай отримується неоподатковуваним, що може спричинити альтернативний мінімальний податок (AMT) для платників податків.Статті податкових преференцій включають відсотки за муніципальними облігаціями приватної діяльності, виключення для акцій малого бізнесу та надмірні нематеріальні витрати на буріння нафти та газу – якщо сума цих статей перевищує 40% доходу АМТ. Статті податкових преференцій додаються до суми доходу AMT у податковій формулі IRS.
Розуміння елементів податкових пільг
Альтернативний мінімальний податок (AMT) – це найменший податок, який фізична особа або корпорація повинна сплатити після того, як будуть прийняті всі допустимі виключення, кредити та відрахування. AMT – це обов’язковий податок на додаток, альтернативний стандартному податку на прибуток.Він використовує багато загальних детальних відрахувань і, отже, впливає на тих, хто отримує високі доходи, здебільшого тому, що усуває багато з цих відрахувань.Платник податку, який виплачує більше суми звільнення від AMT і використовує відрахування, повинен обчислити свої податки двічі – один розрахунок для звичайного податку на прибуток, а інший для AMT. Особи, які мають скоригований валовий дохід, що перевищує звільнення (71 700 доларів для одиноких / голови домогосподарства та 111 700 доларів для спільної подачі шлюбу, станом на 2019 рік) повинні розрахувати AMT та сплатити більший із обох розрахункових податків.
Статті, які повинні бути включені при обчисленні альтернативного мінімального податку, називаються статтями податкових преференцій.Стаття податкових преференцій – це дохід, який підпадає під фізичну особу, яка підлягає ПДП, і по-різному трактується для звичайних податків та ПДВ – вона виключається при обчисленні звичайного податкового зобов’язання, але включається під час обчислення відповідальності за альтернативний мінімальний податок.Таким чином, стаття податкових преференцій підлягає оподаткуванню за звичайних обставин, але не для цілей альтернативного мінімального податку.Якщо сума статей податкових преференцій перевищує певний відсоток від доходу платника податків, платник податку повинен додати ці статті назад до свого оподатковуваного доходу для обчислення суми податку, що підлягає сплаті, таким чином, створюючи вищий податковий рахунок.Тоді для обчислення AMT обчислюйте оподатковуваний дохід звичайним способом, а потім додайте назад елементи преференцій для мінімальних податкових цілей. Статті податкових преференцій включають:
- Відрахування на прискорену амортизацію / виснаження
- Чистий прибуток від властивостей нафти та газу
- Перевищення нематеріальних витрат на буріння
- Відсотки за спеціальні облігації приватної діяльності, зменшені будь-яким вирахуванням (не допускається при обчисленні звичайного податку), яке було б допустимим, якби такі відсотки були включені до валового доходу
- Кваліфікаційне виключення для акцій малого бізнесу
- Приріст капіталу від здійснення біржових опціонів
- Податкові інвестиційні кредити
Як і сама АМТ, статті податкових преференцій призначені для того, щоб не дозволити платникам податку з високим доходом уникати занадто великого податку на прибуток через участь у певних видах діяльності.Наприклад, інвестори, які володіють облігаціями приватної діяльності (PAB), випущеними після серпня 1986 року, повинні декларувати весь дохід, отриманий від цих облігацій, мінус інвестиційні витрати. Це правило, таким чином, заважає платникам податків захищати весь свій інвестиційний дохід за цим видом випуску облігацій.
Ключові винос
- Статті податкових преференцій – це особливі випадки з отриманого доходу, які можуть бути включені в розрахунок альтернативного мінімального податку (АМТ).
- AMT призначений для запобігання уникненню певних платників податків належної частки податкових зобов’язань через податкові пільги, наприклад, за пільговими статтями.
- Статті податкових преференцій можуть включати чистий прибуток від нафтових і газових депозитів, відрахування від прискореної амортизації, використання опціонів на акції та податкові кредити на інвестиції, серед іншого.
Розрахунок АМТ
Щоб визначити, чи винні вони AMT, фізичні особи можуть скористатися форму 6251 IRS .Ця форма враховує витрати на лікування, відсотки за заставу житла та кілька інших різноманітних відрахувань, щоб допомогти податковим деклараторам визначити, чи перевищують їх відрахування загальну межу, встановлену Податковою службою.
У формі також запитується інформація про певні види доходів, таких як відшкодування податків, інвестиційний відсоток та відсотки від облігацій приватної діяльності, а також цифри, що відповідають приросту капіталу або збиткам, пов’язаним із розпорядженням майном.Податкова служба має конкретні формули, щоб визначити, яку частину цих доходів та відрахувань податківці повинні зазначити у формі 6251, і вона використовує інший набір формул, щоб визначити, як ці цифри призводять до AMTI.