501 (c) (3) Організація

Що таке організація 501 (C) (3)?

Розділ 501 (c) (3) є частиною Кодексу внутрішніх доходів США (IRC) та конкретною податковою категорією для некомерційних організацій. Організації, які відповідають вимогам розділу 501 (c) (3), звільняються від оподаткування федеральним податком на прибуток. Хоча Служба внутрішніх доходів (IRS) визнає понад 30 видів некомерційних організацій, організації, які кваліфікуються як 501 (c) (3), є унікальними, оскільки пожертви цим організаціям підлягають оподаткуванню донорами.

Загалом існує три категорії організацій, які можуть претендувати на податкову категорію, зазначену в Розділі 501 (c) (3) IRC: благодійні організації, церкви та релігійні організації та приватні фонди.Правила, викладені в розділі 501 (c) (3), регулюються Міністерством фінансів США через Службу внутрішніх доходів (IRS).

Як працює організація 501 (c) (3)

Щоб IRS вважала благодійною організацією, вона повинна діяти виключно з однією з цих цілей: благодійна, релігійна, освітня, наукова, літературна, тестування з метою забезпечення громадської безпеки, сприяння національним чи міжнародним спортивним змаганням аматорів та запобігання жорстокому поводженню з дітьми або тварини. Крім того, IRS визначає “благодійну” діяльність як допомогу бідним, бідним або знедоленим; розвиток релігії; розвиток освіти або науки; зведення або обслуговування громадських будівель, пам’ятників або робіт; зменшення тягаря уряду; зменшення напруженості в сусідстві; усунення упереджень та дискримінації; захист прав людини та громадянина, забезпечених законом; та боротьба з погіршенням стану громади та злочинністю неповнолітніх.

Для того, щоб бути звільненою від сплати податків відповідно до розділу 501 (c) (3), організація не повинна обслуговувати будь-які приватні інтереси, включаючи інтереси творця, сім’ї творця, акціонерів організації, інших призначених осіб або інших осіб контролюється приватними інтересами. Жоден із чистого заробітку організації не може бути використаний для вигоди будь-якому приватному акціонеру чи фізичній особі; усі заробітки повинні використовуватися виключно для просування своєї благодійної справи.

Також забороняється використовувати його діяльність для значного впливу на законодавство, включаючи участь у будь-якій передвиборчій діяльності в підтримці або відмові будь-якому конкретному політичному кандидатові. Зазвичай забороняється займатися лобіюванням (за винятком випадків, коли його витрати нижчі за певну суму).

Працівники, зайняті в організації, повинні отримувати виплати виключно виходячи із справедливої ​​ринкової вартості, якої вимагає функція роботи, без очікування бонусів та компенсацій.

Щоб залишатися звільненою від сплати податків відповідно до розділу 501 (c) (3), організація також повинна залишатися вірною своїй засновницькій меті.Якщо раніше організація повідомляла IRS, що її місія – допомогти менш привілейованим особам отримати доступ до коледжної освіти, вона повинна підтримувати цю мету.Якщо вона вирішить залучити інший заклик – наприклад, надіслати допомогу переселенським сім’ям у країнах, що постраждали від бідності – організація 501 (c) (3) повинна спочатку повідомити Податкову службу про свою зміну операцій, щоб запобігти втраті статус звільненого від оподаткування.

Хоча для організації 501 (c) (3) дозволений певний не пов’язаний бізнес-дохід, звільнена від оподаткування благодійна організація може не отримувати значних доходів від не пов’язаних між собою господарських операцій. Це означає, що більшість зусиль фірми повинні йти на її виключену мету як неприбуткової організації. Будь-який не пов’язаний бізнес із продажу товарів чи оренди нерухомості повинен бути обмежений.

Хоча організації, які відповідають вимогам розділу 501 (c) (3), звільняються від оподаткування федеральним податком на прибуток, вони зобов’язані утримувати федеральний податок на прибуток із зарплати своїх працівників. Є деякі винятки з цього правила утримання; наприклад, якщо працівник заробляє менше 100 доларів за календарний рік.

Особливі міркування

Організації, які відповідають вимогам до податкової категорії 501 (c) (3), можна класифікувати на дві категорії: громадські благодійні та приватні фонди. Основна відмінність між цими двома категоріями полягає в тому, як вони отримують свою фінансову підтримку. 

Громадська благодійна організація – це некомерційна організація, яка отримує значну частину свого доходу або доходу від широкого загалу або уряду.Принаймні одна третина її доходу повинна бути отримана за рахунок пожертв широкої громадськості (включаючи приватних осіб, корпорації та інші некомерційні організації).  Якщо фізична особа зробить пожертву організації, яке Податкова служба вважає державною благодійною організацією, вона може претендувати на певні податкові знижки як донор, який може допомогти їй зменшити оподатковуваний дохід.Як правило, пожертви на звільнену від оподаткування громадську благодійну організацію відповідно до розділу 501 (c) (3) підлягають оподаткуванню для фізичної особи до 50% від її скоригованого валового доходу (AGI).

Приватний фонд, як правило,проводиться в індивідуальному, сімейному, або корпорації, і отримує більшу частину своїх доходів від невеликої групи донорів.Приватні фонди підпадають під суворіші правила та норми, ніж державні благодійні організації.Усі організації 501 (c) (3) автоматично класифікуються як приватні фонди, якщо вони не зможуть довести, що вони відповідають стандартам IRS та вважатимуться державною благодійною організацією.Відрахування внесків приватному фонду є більш обмеженим, ніж пожертви на державну благодійну організацію.

Щоб подати заявку на отримання статусу звільненого від оподаткування згідно з розділом 501 (c) (3), більшість некомерційних організацій повинні подати форму 1023 або форму 1023-EZ протягом 27 місяців з дати їх реєстрації.  Благодійна організація повинна включити свій статут та надати документи, що підтверджують, що організація працює лише у звільнених цілях.

Однак не всі організації, які претендують на податкову категорію, повинні подавати форму 1023. Наприклад, громадські благодійні організації, які заробляють менше 5000 доларів США на рік, звільняються від подання цієї форми.Незважаючи на те, що це не є обов’язковим, вони все одно можуть подати форму, щоб переконатись, що пожертви, зроблені їх організації, підлягають оподаткуванню для донорів.