Бухгалтерський контроль
Що таке контроль за бухгалтерським обліком?
Бухгалтерський контроль складається з методів та процедур, які впроваджуються фірмою для забезпечення достовірності та точності її фінансової звітності. Контроль за бухгалтерським обліком не забезпечує дотримання законів та нормативних актів, а навпаки, покликаний допомогти компанії працювати найкращим чином для всіх зацікавлених сторін.
Ключові винос
- Бухгалтерський контроль запроваджено для того, щоб забезпечити ефективність діяльності фірми за межами боргу та надання точних фінансових звітів.
- Дотримання законів та нормативних актів не є метою контролю за бухгалтерським обліком, а навпаки, щоб допомогти компанії стати найкращою версією для всіх зацікавлених сторін.
- Три основні сфери бухгалтерського контролю – це детективний контроль, превентивний контроль та коригувальний контроль.
- Закон Сарбейнса-Окслі – це нормативно-правовий акт, розроблений таким чином, щоб фінансова звітність уникала будь-якої шахрайської діяльності.
Розуміння засобів управління бухгалтерським обліком
Метою здійснення бухгалтерського контролю у фірмі є забезпечення того, щоб усі сфери діяльності організації уникали шахрайства та інших питань, покращували ефективність, точність та відповідність. Кожна фірма матиме різні бухгалтерські засоби контролю залежно від виду бізнесу, однак існують три традиційні сфери, які є найбільш поширеними, коли мова йде про контроль бухгалтерського обліку: детективний контроль, превентивний контроль та коригувальний контроль.
Види засобів бухгалтерського контролю
Детективне управління
Елементи керування в цій категорії призначені для пошуку будь-якої поточної практики, яка не узгоджується з існуючими політиками та процедурами. Мета тут – знайти будь-які сфери, які не функціонують, як слід, якщо працівники випадково або цілеспрямовано практикують некоректні або незаконні дії або виявляють будь-які помилки в системах або бухгалтерській практиці. Приклади детективного контролю включають перевірку інвентаризації та внутрішній аудит.
Профілактичний контроль
Профілактичний контроль – це просто засоби контролю, встановлені організацією, щоб уникнути будь-яких неточностей або неправильної практики. Це політика та процедури, яких повинні дотримуватися всі працівники.
Прикладом превентивного контролю може бути обмеження участі керівництва у підготовці фінансової звітності. Іноді керівництву корисно бути залученим, оскільки вони, як правило, знають компанію краще за всіх. Але останнє слово щодо цифр має бути в руках бухгалтера, оскільки керівництво може стимулювати спотворення цифр, щоб підвищити результати діяльності компанії.
Ця ідея впроваджується в організації як розподіл обов’язків, коли працівники мають різні завдання, які не збігаються, наприклад, у звітах або аудиті.
Коригувальний контроль
Як випливає з назви, застосовуються коригувальні засоби контролю, щоб вирішити будь-які проблеми, виявлені за допомогою детективного контролю. Сюди також можна віднести виправлення будь-яких питань, що виникли в бухгалтерських книгах після того, як бухгалтером завершено процес аудиту.
Вплив Закону Сарбейнса-Окслі на контроль бухгалтерського обліку
Після декількох гучних скандалів з корпоративним бухгалтерським обліком у Enron, Tyco та WorldCom, з 2000 по 2002 рік, регулятори хотіли ввести нову еру посилених фінансових та операційних протоколів. Для відновлення довіри інвесторів було загальновизнаним, що потрібна нова культура. Багато поломок з бухгалтерського обліку та фінансової звітності вже існували, але найбільш нагальні питання стосувались конфлікту інтересів аудиторів, слабких залів засідань, конфліктів між аналітиками з питань безпеки, обмежених ресурсів у регуляторних органах та компенсації керівництву.
Щоб допомогти вирішити ці проблеми, Конгрес США прийняв Закон Сарбейнса-Окслі в 2002 році. Федеральний закон встановлював нові або розширені вимоги до всіх правлінь державних компаній США, керівництва та бухгалтерських фірм. Законопроект виклав очікувані обов’язки ради директорів публічної корпорації, додав кримінальне покарання за певні проступки та вимагав від Комісії з цінних паперів та бірж (SEC) створити нормативні акти, які визначали, як державні корпорації повинні дотримуватися закону.
Системи бухгалтерського контролю не працюють в єдиному розмірі, що підходить для всіх сценаріїв. Дослідження взаємозв’язку між бізнес-стратегіями та системами контролю, заснованими на бухгалтерському обліку, виявляє, що організаційний дизайн та корпоративна культура відіграють важливу роль у успіху бізнесу. Консенсус погоджується, що, щоб максимізувати результати діяльності фірми, системи контролю бухгалтерського обліку повинні бути розроблені спеціально з урахуванням унікальних бізнес-стратегій різних суб’єктів господарювання.