Аудиторський ризик

Що таке ризик аудиту?

Аудиторський ризик – це ризик того, що фінансова звітність є суттєво некоректною, навіть якщо в аудиторському висновку зазначено, що у фінансовій звітності відсутні будь-які суттєві викривлення.

Розуміння ризику аудиту

Метою аудиту є зниження аудиторського ризику до належно низького рівня шляхом адекватного тестування та достатніх доказів. Оскільки кредитори, інвестори та інші зацікавлені сторони покладаються на фінансову звітність, аудиторський ризик може нести юридичну відповідальність для фірми CPA, яка виконує аудиторські роботи.

Протягом аудиту аудитор робить запити та проводить тести на головну книгу та супровідну документацію. Якщо під час тестування виявляються помилки, аудитор просить керівництво запропонувати виправити записи журналу.

На завершення аудиту, після оприлюднення будь-яких виправлень, аудитор надає письмовий висновок щодо того, чи не містить фінансова звітність суттєвих викривлень. Аудиторські фірми мають страхування від неналежної поведінки для управління аудиторським ризиком та потенційною юридичною відповідальністю.

Дві складові аудиторського ризику – це ризик суттєвих викривлень та ризик виявлення. Припустимо, наприклад, що великий магазин спортивних товарів потребує проведення аудиту, і що фірма CPA оцінює ризик аудиту товарно-матеріальних цінностей.

1. Ризик суттєвих викривлень – ризик суттєвих викривлень – це ризик того, що фінансові звіти є суттєво неправильними перед проведенням аудиту. У цьому випадку слово “матеріал” відноситься до суми в доларах, яка є достатньо великою, щоб змінити думку читача фінансової звітності, а відсоток або сума в доларах є суб’єктивною. Якщо залишок запасів магазину спортивних товарів в 1 мільйон доларів неправильний на 100 000 доларів, зацікавлена ​​сторона, яка читає фінансову звітність, може вважати це суттєвою сумою. Ризик суттєвих викривлень ще більший, якщо вважається, що внутрішнього контролю недостатньо, що також є ризиком шахрайства.
2. Ризик виявлення – ризик виявлення – це ризик того, що аудиторські процедури не виявлять суттєвих викривлень. Наприклад, аудитору потрібно провести фізичний підрахунок запасів та порівняти результати з бухгалтерськими записами. Ця робота виконується для доведення існування товарних запасів. Якщо контрольної вибірки аудитора для підрахунку запасів недостатньо для екстраполяції на всю інвентаризацію, ризик виявлення вищий.