Аудит
Що таке аудит?
Під терміном аудит зазвичай розуміють аудит фінансової звітності. Фінансовий аудит – це об’єктивна перевірка та оцінка сертифікованого бухгалтера (CPA).
Ключові винос
- Існує три основних типи аудиту: зовнішній аудит, внутрішній аудит та аудит Служби внутрішніх доходів (IRS).
- Зовнішні аудити, як правило, проводяться сертифікованими фірмами державного бухгалтерського обліку (CPA), і в результаті складається аудиторський висновок, який включається в аудиторський звіт.
- Некваліфікований чи чистий аудиторський висновок означає, що аудитор не виявив жодних суттєвих викривлень у результаті його або її перегляду фінансової звітності.
- Зовнішні аудити можуть включати огляд як фінансової звітності, так і внутрішнього контролю компанії.
- Внутрішні аудити служать інструментом управління для вдосконалення процесів та внутрішнього контролю.
Розуміння аудитів
Майже всі компанії щорічно отримують аудит своїх фінансових звітів, таких як звіт про прибутки та збитки, баланс та звіт про рух грошових коштів.Кредитори часто вимагають результатів зовнішнього аудиту щорічно як частину своїх боргових договорів.Для деяких компаній аудит є законодавчою вимогою через вагомі стимули до навмисного викривлення фінансової інформації під час спроби вчинити шахрайство.Як результат Закону Сарбейнса-Окслі (SOX) 2002 року, публічно торгувані компанії також повинні отримати оцінку ефективності свого внутрішнього контролю.
Стандарти зовнішнього аудиту, що проводяться в Сполучених Штатах, називаються загальновизнаними стандартами аудиту (GAAS), встановлені Радою з аудиторських стандартів (ASB) Американського інституту дипломованих бухгалтерів (AICPA). Додаткові правила аудиту публічно торгуваних компаній встановлюються Радою з нагляду за бухгалтерським обліком публічних компаній (PCAOB), яка була створена за результатами SOX у 2002 році. Окремий набір міжнародних стандартів, що називається “Міжнародні стандарти аудиту” (ISA), були створені Міжнародною радою з аудиту та довіри (IAASB).
Види аудиту
Зовнішні аудити
Аудити, проведені сторонніми сторонами, можуть бути надзвичайно корисними для усунення будь-яких упереджень при перегляді стану фінансової діяльності компанії. Фінансовий аудит має на меті встановити, чи є у фінансовій звітності суттєві викривлення. Некваліфікований чи чистий висновок аудитора надає користувачам фінансової звітності впевненості, що фінансова звітність є одночасно точною та повною. Таким чином, зовнішні аудити дозволяють зацікавленим сторонам приймати кращі, більш обґрунтовані рішення, що стосуються компанії, що перевіряється.
Зовнішні аудитори дотримуються набору стандартів, відмінних від стандартів компанії чи організації, наймаючи їх для виконання роботи. Найбільша різниця між внутрішнім та зовнішнім аудитом – це концепція незалежності зовнішнього аудитора. Коли аудиторські перевірки проводяться третіми сторонами, висновок аудитора, що випливає з питань, що перевіряються (фінансові дані компанії, внутрішній контроль або система), може бути відвертим і чесним, не впливаючи на щоденні робочі відносини в компанії.
Внутрішній аудит
Внутрішні аудитори наймаються компанією чи організацією, для яких вони проводять аудит, а отриманий звіт про аудит передається безпосередньо керівництву та раді директорів. Аудитори-консультанти, хоча і не працюють на внутрішньому рівні, використовують стандарти компанії, яку вони перевіряють, на відміну від окремого набору стандартів. Такі типи аудиторів використовуються, коли організація не має власних ресурсів для аудиту певних частин власних операцій.
Результати внутрішнього аудиту використовуються для внесення управлінських змін та вдосконалення системи внутрішнього контролю. Мета внутрішнього аудиту – забезпечити відповідність законам та нормативним актам та допомогти підтримувати точну та своєчасну фінансову звітність та збір даних. Це також надає вигоду керівництву шляхом виявлення недоліків у внутрішньому контролі або фінансовій звітності до його розгляду зовнішніми аудиторами.
Аудити Служби внутрішніх доходів (IRS)
Служба внутрішніх доходів (IRS) також регулярно проводить перевірки з метою перевірки точності декларації платника податків та конкретних операцій. Коли IRS перевіряє особу чи компанію, це, як правило, має негативний підтекст і розглядається як доказ певного протиправного діяння з боку платника податків. Однак вибір для аудиту не обов’язково свідчить про будь-які протиправні дії.
Вибір аудиту IRS зазвичай проводиться за випадковими статистичними формулами, які аналізують декларацію платника податків та порівнюють її з аналогічною декларацією. Платник податку також може бути обраний для перевірки, якщо вони мали стосунки з іншою особою чи компанією, у яких було виявлено податкові помилки під час їх перевірки.
Доступні три можливі результати перевірки IRS: відсутність змін у податковій декларації, зміна, прийнята платником податків, або зміна, з якою платник податків не погоджується.Якщо зміна буде прийнята, платник податку може заборгувати додаткові податки або штрафи.Якщо платник податків не погоджується, слід виконати процедуру, яка може включати посередництво або апеляцію.