Прямий метод

Ключові винос

• Грошовий потік від операцій за певний період часу може бути визначений як прямим, так і непрямим методом.
• Метод прямого руху грошових потоків визначає зміни в надходженні грошових коштів та платежах, які відображаються у грошовому потоці з розділу операцій.
• Непрямий метод бере чистий прибуток, створений за період, і додає або віднімає зміни на рахунках активів та пасивів для визначення передбачуваного грошового потоку.
• Прямий метод звітності про рух грошових коштів надає більш детальну інформацію про операційні рахунки грошових потоків, хоча це і трудомістко.

Короткий огляд

Прямий метод звіту про рух грошових коштів визначає фактичні надходження та відтоки грошових коштів для визначення змін у грошових коштах за період.

Розуміння прямого методу

Три основні фінансові звіти – це баланс, звіт про прибутки та звіти про рух грошових коштів. Звіт про рух грошових коштів поділяється на три категорії – грошовий потік від операційної діяльності, грошовий потік від фінансування та грошовий потік від інвестиційної діяльності. Звіт про рух грошових коштів можна скласти як прямим, так і непрямим методом. Грошовий потік від розділів фінансової та інвестиційної діяльності буде однаковим як за непрямим, так і за прямим методом.

Непрямий метод розрахунку грошових потоків від операцій використовує інформацію про нарахування, і він завжди починається з чистого доходу з звіту про прибутки та збитки. Потім чистий прибуток коригується для змін на рахунках активів та пасивів на балансі шляхом додавання чи віднімання чистого доходу для отримання грошового потоку від операцій.

При прямому методі єдиним розділом звіту про рух грошових коштів, який відрізнятиметься у поданні, є рух грошових коштів з розділу операцій. У прямому методі перераховані грошові надходження та грошові платежі, здійснені протягом звітного періоду. Відтік грошових коштів віднімається від грошових надходжень для обчислення чистого грошового потоку від операційної діяльності, перш ніж чисті грошові кошти від інвестиційної та фінансової діяльності включаються для отримання чистого збільшення або зменшення готівки в компанії за цей період часу.

Складності прямого методу

Труднощі та час, необхідні для складання списку всіх виплат та надходжень готівки, необхідних для прямого методу, роблять непрямий метод кращою та вживаною практикою. Оскільки більшість компаній використовують метод нарахування, господарська діяльність відображається у балансі та звіті про прибутки та збитки відповідно до цього методу. 

Наприклад, компанія, яка використовує бухгалтерський облік за принципом нарахування, звітуватиме про прибутки від продажу у звіті про прибутки та збитки у поточному періоді, навіть якщо продаж був здійснений у кредит, а готівка ще не надійшла від замовника. Ця ж сума також відображатиметься на балансі у дебіторській заборгованості. Компанії, які використовують бухгалтерський облік за принципом нарахування, також не збирають та зберігають інформацію про транзакції для кожного клієнта чи постачальника за готівкою.

Ще одна складність прямого методу полягає в тому, що FASB вимагає від бізнесу, що використовує прямий метод, розкрити інформацію про звірку чистого прибутку з грошовим потоком від операційної діяльності, про яку повідомлялося б, якби непрямий метод використовувався для підготовки звіту. Звіт про звірку використовується для перевірки точності операційної діяльності, і він подібний до непрямого звіту. Звіт про звірку починається з переліку чистого доходу та коригування його для безготівкових операцій та змін на рахунках балансу. Це додаткове завдання робить прямий метод непопулярним серед компаній.

Приклад прямого методу

Приклади прямого методу звітності про рух грошових коштів, включені до розділу операцій, включають наступне:

• Зарплата, що виплачується працівникам
• Готівка, що виплачується продавцям та постачальникам
• Гроші, що стягуються з клієнтів
• Отримані процентні доходи та дивіденди
• Сплачений податок на прибуток та сплачені відсотки