Визначення судового аудиту
Що таке судовий аудит?
Судова експертиза вивчає та оцінює фінансові записи фірми чи фізичної особи з метою отримання доказів, що використовуються у суді чи судовому процесі. Судовий аудит – це спеціалізація в галузі бухгалтерського обліку, і більшість великих бухгалтерських фірм мають відділ судового аудиту. Криміналістичний аудит вимагає бухгалтерського обліку та аудиторських процедур та експертних знань щодо правової бази такого аудиту.
Судово-медичні перевірки охоплюють широкий спектр слідчих дій. Судовий аудит часто проводиться з метою переслідувати партію за шахрайство, розтрату або інших фінансових злочинів. У процесі судової аудиторської перевірки аудитор може бути покликаний служити свідком-експертом під час судового провадження. Судово-медичні перевірки можуть також включати ситуації, які не включають фінансові шахрайства, такі як суперечки, пов’язані з поданням заяв про банкрутство, закриття бізнесу та розлучення.
Короткий огляд
Якщо ви коли-небудь заповнювали звіт про витрати або навіть думали про це, знайте, що це приклад шахрайства, і його легко можна виявити за допомогою судово-медичної перевірки.
Судово-аудиторські розслідування можуть виявити або підтвердити різні види протиправної діяльності. Зазвичай замість звичайної перевірки вибирається судова експертиза, якщо існує ймовірність того, що зібрані докази будуть використані в суді.
Ключові винос
- Судово-медичний аудит – це перевірка та оцінка фінансових записів фірми чи фізичної особи.
- Під час судової перевірки аудитор прагне отримати докази, які потенційно можуть бути використані в суді.
- Судова експертиза використовується для розкриття такої злочинної поведінки, як шахрайство або розкрадання.
- Коли ви є судовим аудитором, ви спеціалізуєтесь на певній галузі бухгалтерського обліку. Менші фірми можуть не мати судового аудитора на фонді оплати праці, але більшість великих комерційних бухгалтерських фірм мають відділи судового аудиту.
Як працюють судові аудити
Процес судово-медичної перевірки схожий на звичайний фінансовий аудит – планування, збір доказів, написання звіту – з додатковим кроком для потенційного виступу в суді. Адвокати обох сторін пропонують докази, які розкривають або спростовують шахрайство та визначають збитки. Вони представляють свої висновки клієнту, і суд повинен передати справу до судового розгляду.
Планування розслідування
На етапі планування судовий аудитор та група планують своє розслідування для досягнення таких цілей, як
- Виявлення того, яке шахрайство, якщо таке є, здійснюється
- Визначення періоду, протягом якого сталося шахрайство
- Дізнавшись, як приховували шахрайство
- Призначення винних у шахрайстві
- Кількісна оцінка збитків, понесених внаслідок шахрайства
- Збір відповідних доказів, які є прийнятними в суді
- Запропонуйте заходи щодо запобігання таким шахрайствам у майбутньому
Збір доказів
Зібрані докази повинні бути достатніми для підтвердження особи (осіб) шахрайства в суді, розкриття деталей схеми шахрайства та документування фінансових збитків та сторін, яких постраждало від шахрайства.
Логічний потік доказів допоможе суду зрозуміти шахрайство та подані докази. Криміналістичні аудитори зобов’язані вживати запобіжних заходів, щоб забезпечити, щоб зібрані документи та інші докази ніхто не пошкодив та не змінив.
Звітність
Судово-медична перевірка вимагає письмового звіту про шахрайство, який повинен бути представлений клієнтові, щоб розпочати судову справу, якщо він цього забажає. Як мінімум, звіт повинен містити
- Висновки слідства
- Короткий зміст зібраних доказів
- Пояснення того, як було здійснено шахрайство
- Пропозиції щодо запобігання подібним шахрайствам у майбутньому, наприклад, вдосконалення внутрішнього контролю
Судове провадження
Судовий аудитор повинен бути присутнім під час судового розгляду, щоб пояснити зібрані докази та те, як команда встановила особу підозрюваного. Вони повинні спростити будь-які складні бухгалтерські питання та пояснити справу неспеціалістом, щоб люди, які не розуміють юридичних або бухгалтерських термінів, могли чітко зрозуміти шахрайство.
Що необхідне для проведення судової перевірки?
Корупція або шахрайство
Під час судової аудиторської перевірки аудитор був би уважний
- Конфлікт інтересів – коли шахрай використовує свій вплив для отримання особистої вигоди на шкоду компанії. Наприклад, якщо керівник допускає та затверджує неточні витрати працівника, з яким вони мають особисті стосунки.
- Хабарництво – пропонування грошей, щоб щось зробити або вплинути на ситуацію на свою користь.
- Вимагання – неправомірне використання фактичної сили або загрози насильства, насильства чи залякування для отримання грошей або майна від фізичної особи або організації.
Присвоєння активів
Привласнення майна є найбільш поширеною формою шахрайства. Приклади включають: привласнення готівки, подання фальсифікованих рахунків-фактур, здійснення платежів неіснуючим постачальникам або працівникам, неправильне використання активів (наприклад, обладнання компанії) та викрадення товарних запасів компанії.
Шахрайство у фінансовій звітності
Компанія може зайнятися цим видом шахрайства, щоб спробувати показати, що її фінансові показники кращі, ніж є. Метою представлення шахрайських цифр може бути покращення ліквідності, забезпечення того, щоб керівники рівня С продовжували отримувати бонуси або справлятися з тиском на виконання.
Приклад судової перевірки
Скажімо, вигаданий виробник комп’ютерів, WysiKids, за рекомендацією свого фінансового директора (CFO) уклав контракт із Smart Chips, Inc. на постачання WysiKids процесорами. Однак, коли контракт був підписаний, Smart Chips не був уповноважений вести бізнес, оскільки її ліцензія була відкликана на невизначений термін на підставі певних порушень в нещодавній поданні Служби податкової служби (IRS). Фінансовий директор WysiKids знав, що дію ліцензії на Smart Chips призупинено, але все ж пропонував їхній компанії підписатись на Smart Chips, оскільки вони таємно отримували від цього компенсацію від Smart Chips.
Вигаданий приклад шахрайства, зображений вище, можна розкрити шляхом розслідування міжособистісних стосунків та виявлення конфлікту інтересів.