Втрата перенесення

Що таке перенесення збитків?

Перенесення збитків відноситься до методики бухгалтерського обліку, яка застосовує чистий операційний збиток поточного року (NOL) до чистого прибутку майбутніх років для зменшення податкових зобов’язань. Наприклад, якщо компанія отримує негативний чистий операційний прибуток (NOI) у перший рік, але позитивний NOI у наступні роки, вона може зменшити майбутні прибутки, використовуючи перенесення NOL, щоб зафіксувати частину або всі збитки з першого року в наступні роки. Це призводить до зниження оподатковуваного доходу в позитивні роки NOI, зменшуючи суму, яку компанія заборгувала уряду у вигляді податків. Перенесення збитків може також стосуватися перенесення збитків на капітал .

Розуміння перенесення збитків

До введення в дію Закону про Служба внутрішніх доходів (IRS) дозволяла підприємствам переносити чисті операційні збитки (NOL) на 20 років уперед до майбутніх прибутків або назад на два роки для негайного відшкодування попередніх сплачених податків.Через 20 років усі втрати, що залишились, закінчуються і більше не могли бути використані для зменшення оподатковуваного доходу.

Для податкових років, що починаються з 1 січня 2018 року або пізніше, TCJA скасував положення про перенесення на два роки, за винятком певних збитків у сільському господарстві, але допускає необмежений період перенесення.Однак перенесення зараз обмежується 80% чистого доходу кожного наступного року.Збитки, що виникли в податкових роках, що починаються до 1 січня 2018 р., Все ще регулюються колишніми податковими правилами, а будь-які залишилися збитки все одно закінчаться через 20 років.

Перенесення NOL відображається як актив на балансі компанії.Вони пропонують компанії перевагу у вигляді майбутніх заощаджень податкових зобов’язань.Відстрочений податковий актив створюється для перенесення NOL, який компенсується чистим доходом у наступні роки.Рахунок відстрочених податкових активів ведеться щороку, щоб не перевищувати 80% чистого прибутку в будь-який наступний рік, поки залишок не буде вичерпаний.

Положення про перенесення NOL, що стосується федеральних податків на прибуток, спочатку було введено в рамках Закону про доходи 1918 року. Деякі штати мають більш суворі обмеження щодо податку на прибуток штату з перенесення чи перенесення.

Спочатку це федеральне положення про прибутковий податок мало короткочасну вигоду для компаній, що зазнали збитків, пов’язаних з продажем предметів, пов’язаних з війною, в епоху після Першої світової війни.Протягом наступних років термін дії перенесення було продовжено, зменшено, опущено та відновлено.Метою збереження цього положення було згладити податковий тягар для компаній, основний бізнес яких має циклічний характер, але не відповідає стандартному податковому році.

Особливі міркування

Щоб ефективно використовувати перенесення NOL, підприємства повинні вимагати їх якомога швидше. Збитки не індексуються з рівнем інфляції, і як результат, з кожним роком позов фактично стає меншим.

Наприклад, якщо бізнес втратить 100 000 доларів США в поточному податковому році, хоча він може перенести збитки на наступні 20 років, це, швидше за все, матиме більший вплив, чим швидше на нього заявлять. В результаті інфляції, найімовірніше, через 20 років 100 000 доларів матимуть меншу купівельну спроможність і меншу реальну вартість.

Приклад перенесення збитків

Уявіть, що компанія за рік втратила 5 мільйонів доларів, а наступного заробила 6 мільйонів доларів. Ліміт перенесення 80% з 6 мільйонів доларів становить 4,8 мільйона доларів. Повні збитки з першого року можна перенести на баланс на другий рік як відстрочений податковий актив.

Збиток, обмежений до 80% доходу на другий рік, може бути використаний на другий рік як витрата у звіті про прибутки та збитки. Це знижує чистий прибуток, а отже і оподатковуваний прибуток, за той рік до 1,2 мільйона доларів. Відстрочений податковий актив у розмірі 200 000 доларів США (5 млн. Доларів – 4,8 млн. Доларів) залишиться на балансі.