Фінансова енциклопедія

Повертається кредит у розмірі AMT за податки на опціони на акції працівників

Якщо ви застосовували заохочувальні опціони на акції (ISO) протягом останніх кількох років, можливо, вас вразили вагомими альтернативними мінімальними податками (AMT). AMT стягується, коли ви виконуєте ISO, тримаєте свої акції та продаєте їх після календарного року, в якому вони були вам присуджені. AMT розраховується на основі різниці між справедливою ринковою вартістю (FMV) акцій на дату, коли ви здійснили акції, та ціною виконання.1

Ключові винос

  • AMT стягується, коли ви виконуєте ISO, тримаєте свої акції та продаєте їх після календарного року, в якому вони були вам присуджені. 
  • AMT розраховується на основі різниці між справедливою ринковою вартістю (FMV) акцій на дату, коли ви здійснили акції, та ціною виконання. 
  • Кредит AMT може бути використаний для зниження вашого федерального податку на прибуток, коли сума заборгованості за податками перевищує суму, яку вона мала б мати під AMT. 
  • Інвестори-платники податків між 2007 і 2012 роками отримали вигоду повернути свої невикористані кредити AMT. 
  • Люди, які раніше застосовували ISO, могли розрахувати свій потенційний кредит AMT, що підлягає поверненню, використовуючи аркуш форми 1040 для форми 6251 (рядок 45)

Кредит AMT

Хоча ніхто не радий сплачувати податок за біржову операцію, існує положення про податкове законодавство – так зване кредитування AMT, яке вигідне платникам податків.Коли ви сплачуєте рахунок за AMT, цей кредит AMT спрацьовує автоматично.Цей кредит може бути використаний для зниження вашого федерального податку на прибуток, коли сума заборгованості за податками перевищує суму, яку вона мала б мати за АМТ.Це тому, що, на відміну від відрахування, яке зменшує загальну суму доходу, з якого ви оподатковуєтесь, кредит фактично знижує ваш рахунок на податки в доларах за долар.Це положення допомагає Конгресу компенсувати податкові акціонери, понесені за здійснення своїх ISO.

Однак одне, що більше не доступне, – це вигода, яку отримували інвестори-платники податків з 2007 по 2012 рік, завдяки чому їх невикористані кредити AMT «підлягали поверненню».Ця податкова пільга була запроваджена в 2007 році, щоб допомогти інвесторам-платникам податків, які виявили, що кредит AMT не суттєво знизив їх федеральний рахунок на прибуток.Конгрес ухвалив ці зміни до податкового законодавства у 2007 році, а потім знову вніс зміни до них у 2008 році. Однак повернений кредит AMT не був продовжений наприкінці 2012 року, тому 2012 податковий рік був останнім часом, коли платники податків могли скористатися цією пільгою.

Короткий огляд

Кредит AMT, що підлягає поверненню, не був продовжений наприкінці 2012 року, тому 2012 податковий рік був останнім часом, коли платники податків могли скористатися цією пільгою.

Розуміння повернених податкових кредитів AMT

Якщо ви дивитесь на минулі податки, ось як це працювало раніше.

Зміни до податкового законодавства, які набули чинності в 2007 році, були розроблені, щоб надалі допомагати людям, які застосовували свої ISO та повинні були сплатити AMT.Ці зміни вважали невикористані кредити AMT, яким було щонайменше три роки (іноді їх називають “довгостроковими невикористаними кредитами AMT”), ” Службою внутрішніх доходів” (IRS). Це означає, що платники податків можуть вимагати такі кредити:

  • зменшити поточний рахунок за AMT.
  • знизити поточний рахунок федерального податку на прибуток долар за долар.
  • переносити кваліфіковані поворотні кредити на невизначений час (застосовуючи їх до наступних рахунків з податку на прибуток).
  • збирати залишки кредитів як готівковий платіж від IRS

Закон, який набув чинності в 2007 році (щодо податків, сплачених у 2007 році за доходи, отримані в 2006 році), дозволив людям вимагати більшу суму або 20% від їх довгостроково невикористаного кредиту AMT, або 5000 доларів.Однак IRS також встановила обмеження доходів, щоб зменшити обсяг кредиту, на який могли б претендувати особи, що отримують прибуток.

Конгрес вніс зміни до закону на 2008 рік, збільшивши суму, що вважається підлягає поверненню.

Розрахунок кредиту AMT

Люди, які раніше застосовували ISO, могли розрахувати свій потенційний кредит, що підлягає поверненню, AMT, використовуючиаркуш форми 1040 для форми 6251 (рядок 45), спілкуючись із спеціалістом зподаткової декларації, консультуючись з бухгалтером або використовуючи Інтернет-помічника AMT IRS.

Зміни, введені в 2008 році, не обмежили кредит платника податків загальною сумою податку на прибуток, що означає, що вони можуть вимагати кредити AMT на суму, що перевищує суму грошей, утриманих за сплату податків, вже сплачених за щоквартальним розрахунковим податком або заборгованості за чинним податковим рахунком.

З 2008 року (з податків, сплачених у 2009 році за отриманий дохід у 2008 році), платники податків можуть вимагати більшу суму:

  • 50% довгостроково невикористаного кредиту накопичено за три роки або більше до року подання заявки

або

  • сума поверненого кредиту AMT, зазначена у минулорічній формі 1040

Наприклад, якщо вони заробили 80 000 доларів США в сумі AMT в 2004 році і жодної в наступні роки, вони могли б вимагати 40 000 доларів США (50% від невикористаного кредиту) під час подання податків у 2010 році в квітні 2011 року. Щоб стягнути  повернутий кредит у розмірі 40 000 доларів, вони потрібно було б заповнити форму 8801 IRS та надіслати її до IRS разом із формою 1040.

Однак, припустимо, ви заборгували $ 11 425 федеральних податків на прибуток за 2009 рік подання. Коли ДФС отримала форму 8801 (щоб отримати ваш повернутий кредит у розмірі 40 000 доларів США), вона спочатку вирахувала б вашу суму (11 425 доларів США), а потім надіслала б вам поштою перевірити різницю в 28 575 доларів.

Платник податку зможе використати кредит, що повертається, для сплати свого федерального рахунку з податку на прибуток та отримання відшкодування готівкою. Більше того, у 2011 році вони могли б вимагати 40 000 доларів США як повернення кредиту – залишок, що залишився від суми кредиту, що підлягає поверненню у 2008 році. Платник податків міг стягнути цей залишок, подавши форму 1040 для податків 2010 року.

На жаль для платників податків, які могли б продовжувати отримувати вигоду, повернення кредиту AMT, що підлягає поверненню, планувалось існувати лише протягом шести років (2007-2012 рр.), І Конгрес не продовжив його або не зробив його постійним.

Суть

Протягом шести років з 2007 по 2012 рік, повернення кредиту AMT допомогло деяким платникам податків сплатити рахунок за AMT, окупити гроші, які вони сплатили за рахунком AMT, та сплатити свої федеральні рахунки з податку на прибуток. Надалі, можливо, ви захочете співпрацювати з професійним податківцем або податковим повіреним, щоб переконатися, що ви правильно подаєте свої претензії та максимізуєте свої пільги відповідно до чинного законодавства.