Закон про єдині подарунки неповнолітнім (UGMA)

Що таке Закон про єдині подарунки неповнолітнім (UGMA)?

Закон про єдині подарунки неповнолітнім (UGMA), розроблений у 1956 році та перероблений у 1966 році, дозволяє особам передавати або передавати активи неповнолітнім бенефіціарам – традиційно батькам та їхнім дітям відповідно. Сума не включає податок на подарунок, до певної суми. Активи зазвичай розміщуються на рахунках UGMA від імені неповнолітніх, усуваючи необхідність адвоката у створенні спеціального цільового фонду. Кошти UGMA також підлягають спеціальному податковому режиму.

Як працює Закон про єдині подарунки неповнолітнім (UGMA)

Рахунок UGMA функціонує як тип кастодіального рахунку, призначеного для зберігання та захисту активів бенефіціара. Донор може призначити себе, іншу особу або фінансову установу на роль зберігача. Зберігач, який має довірче обов’язок керувати рахунком в інтересах бенефіціара, може використовувати ці кошти для придбання акцій, облігацій, пайових фондів та інших цінних паперів від імені неповнолітньої. UGMA, як правило, обмежуються цими видами публічно торгуваних фінансових активів; вони не можуть інвестувати в спекулятивні інструменти, такі як деривативи, або купувати на маржі.

Рахунки UGMA можна відкрити через банк або брокерську установу. Друзі та сім’я можуть робити внески на рахунки, які не мають обмежень внесків або обмежень доходу. Ці депозити безповоротні – вони стають постійними переказами на неповнолітнього та на рахунок неповнолітнього.

Зазвичай активи UGMA використовуються для фінансування навчання дитини, але донор може здійснити вилучення майже будь-яких витрат, які приносять користь неповнолітньому. Штрафи за відмову не передбачені. Однак, оскільки активи UGMA технічно належать неповнолітньому, вони дійсно вважаються активами, якщо вони подають заявку на федеральну фінансову допомогу в коледжі, що, можливо, зменшує їхню право.

Після досягнення повноліття у своєму штаті неповнолітнім надається повний доступ до свого облікового запису UGMA. На той момент вони можуть використовувати кошти, як їм заманеться.

Особливі міркування

Внески на рахунки UGMA здійснюються за допомогою доларів після оподаткування – за їх здійснення донор не отримує відрахування податку на прибуток. Однак до 15 000 доларів на особу (30 000 доларів для подружньої пари) можна внести без податку на подарунки за податкові роки 2020 та 2021.

З метою федерального оподаткування неповнолітній або бенефіціар вважається власником усіх активів на рахунку UGMA та доходу, який вони приносять. Але заробіток на цих рахунках може оподатковуватися як дитині, так і батькам. Вимоги щодо звітності залежать від суми доходу, який приносить рахунок, та віку бенефіціара.

За певних обставин батьки можуть вибрати звітувати про рахунки UGMA своїх дітей у власних податкових деклараціях, тим самим скориставшись «податком на дитину» або «Податком на інвестиції дитини та інші недороблені доходи».

Це означає, що якщо недороблений дохід дитини, включаючи заробіток UGMA, становив менше 2200 доларів США в 2020 році, і вони не мали старше 19 років (або 24, якщо вони є студентами денної форми навчання) на кінець відповідного податкового року, батьки можуть вибрати звітність дохід своєї дитини за власною податковою декларацією. У цьому випадку перші 1100 доларів недоробленого доходу дитини розглядаються як неоподатковувані. Наступні 1100 доларів оподатковуються за ставкою податку дитини. Все, що перевищує 2200 доларів, оподатковується за податковою ставкою батьків. Якщо таких виборів не буде зроблено або якщо недоотриманий дохід дитини перевищить 2200 доларів США на кінець податкового року, неповнолітній повинен буде подати податкову декларацію з урахуванням правил “податку на дитину”.

Для цілей оподаткування UGMA впливає на обмеження дарування донора протягом життя. Якщо донор, який виконує обов’язки зберігача, помер до того, як майно, яке зберігається, передається неповнолітньому, все майно, що зберігається, включається до податкової маси донора.

UGMA проти UTMA

UGMA та Закон про рівномірний переказ неповнолітніх (UTMA) зазвичай використовуються як взаємозамінні, але ці два мають деякі відмінності. Кастодіальні рахунки, створені в рамках нової UTMA, що датується 1986 роком, можуть містити будь-який матеріальний або нематеріальний актив, включаючи нерухомість, твори мистецтва та інтелектуальну власність. Навпаки, рахунки UGMA обмежені фінансовими активами, такими як готівка, акції, облігації та страхові продукти (поліси, ренти).

Усі штати дозволяють облікові записи UGMA. В даний час Вермонт і Південна Кароліна не дозволяють використовувати облікові записи UTMA (станом на 2020 рік).