Агресивний облік
Що таке агресивний облік?
Агресивний облік відноситься до бухгалтерської практики, яка призначена для завищення фінансових показників компанії. Агресивний облік схожий на креативний облік, що означає, що компанія може затримати або приховати визнання збитків.
Компанії, які займаються агресивною бухгалтерською практикою, можуть також приховувати витрати та завищувати прибуток. Агресивний бухгалтерський облік на відміну від консервативного бухгалтерського обліку, який, швидше за все, занижує ефективність і, отже, вартість фірми.
Ключові винос
- Агресивний облік відноситься до бухгалтерської практики, яка призначена для завищення фінансових показників компанії.
- Агресивний облік може здійснюватися затримкою або покриттям збитків або штучним завищенням його вартості завищенням прибутку.
- Компанії можуть надути дохід, звітуючи про валовий дохід та зберігаючи відстрочені витрати на балансі, замість того, щоб звітувати про них у звіті про прибутки та збитки.
Розуміння агресивного обліку
Агресивний облік може слідувати букві закону, відхиляючись від духу правил бухгалтерського обліку. Мета агресивного бухгалтерського обліку – спроектувати більш сприятливий погляд на фінансові результати діяльності компанії, ніж те, що насправді відбувається. Більшість бухгалтерів не використовують агресивні методи бухгалтерського обліку, оскільки це вважається неетичним, а в деяких випадках і незаконним.
Агресивні методи бухгалтерського обліку
Агресивний облік може варіюватися від завищення доходу до заниження витрат, але нижче наведено кілька прикладів агресивних стратегій бухгалтерського обліку.
Дохід
Компанії можуть завищувати доходи, звітуючи про валовий дохід, навіть якщо існують витрати, що його зменшують. Крім того, компанії можуть фіксувати дохід до завершення продажу, щоб отримати його раніше. Наприклад, компанія може зафіксувати дохід від продажу в поточному фінансовому році порівняно з наступним, який збільшить прибуток цього року – незважаючи на те, що дохід буде реалізований наступного року.
Роздування активів
Частина накладних витрат компанії, така як персонал, як правило, розподіляється на запаси, оскільки існують непрямі витрати, пов’язані як з готовою продукцією, так і з елементами незавершеного виробництва. Розподіл збільшує вартість запасів і, як результат, зменшує вартість собівартості реалізованих товарів (COGS). COGS – це витрати, безпосередньо пов’язані з виробництвом, такі як безпосередня праця та матеріали, що використовуються для виробництва товарів. Якщо компанії завищують суму накладних витрат, що застосовуються до запасів, це завищує вартість оборотних активів компанії.
Відкладені витрати
Відстрочені витрати – це витрати, які компанія ще не спожила. Як результат, предмет відображається як актив до тих пір, поки він не буде спожитий, що, як правило, становить менше одного року. Після споживання предмета його записують як витрати у звіті про прибутки та збитки. Наприклад, орендна плата споживатиметься протягом місяця і вперше відображатиметься як актив. Як тільки виплата орендної плати буде здійснена в кінці місяця, це буде записано як витрати.
Компанії можуть маніпулювати своїм прибутком, використовуючи відстрочені витрати, тримаючи їх на балансі, замість того, щоб перенести їх у звіт про прибутки та збитки як витрати. Результатом буде завищений чистий прибуток або прибуток, оскільки витрати будуть нижчими, ніж насправді.
Приклади агресивного обліку
Наприкінці 1990-х років деякі компанії займалися фальсифікацією фінансової звітності або готували книги. Бухгалтерські скандали в Enron, Worldcom та інших фірмах призвели до прийняття Закону Сарбейнса-Окслі. Закон покращив розкриття інформації та збільшив покарання для керівників, які свідомо підписують невідповідні фінансові звіти. Закон Сарбейнса-Окслі також вимагає від компаній вдосконалення своїх внутрішніх контрольних та ревізійних комітетів. Нижче наведено деякі найбільш сумнозвісні агресивні скандали з бухгалтерським обліком.
Worldcom
Агресивні методи бухгалтерського обліку включають завищення чистого прибутку шляхом обліку витрат як придбання капіталу, як це робив Worldcom у 2001 та 2002 роках, або заниження витрат на амортизацію. Як правило, витрати реєструються, коли вони оплачені, тоді як капітальні закупівлі дозволяється розподіляти з часом невеликими кроками, щоб дозволити генерувати дохід від них. Worldcom розподіляв свої операційні витрати з часом меншими порціями, трактуючи їх як капітальні витрати, що завищувало прибуток компанії.
Кріспі Креме
Інші методи включають завищення зареєстрованої вартості активів та передчасне визнання доходів. Krispy Kreme забронював дохід від обладнання для пончиків, яке воно продало франчайзі, задовго до того, як їм довелося за це платити. Продаючи франчайзі, материнська компанія отримувала дохід від продажу високоприбуткових машин.
Творчий синтетичну оренду, щоб вивести зі свого балансу 30 мільйонів доларів, які він витратив на нову змішувальну установку та склад. Це було законно, але це також був обман.
Оскільки нові активи звітувались як витрати у звіті про прибутки та збитки, а не як зобов’язання на балансі, Krispy Kreme мав кращу віддачу від зайнятого капіталу, ніж було насправді.
Енрон
Для того, щоб збільшити дохід, енергетичні компанії, такі як спеціальними структурами, для приховування неефективних активів та резервування фантомних прибутків.