Вигідний варіант придбання
Що таке вигідний варіант придбання?
Вигідний варіант придбання – це пункт договору оренди, який дозволяє орендарю придбати орендований актив наприкінці періоду оренди за ціною, значно нижчою від його справедливої ринкової вартості.
Ключові винос
- Вигідний варіант придбання в оренду дозволяє орендарю придбати орендований актив, коли термін оренди закінчується за ціною, нижчою за справедливу ринкову вартість.
- Згідно з правилами Стандартної ради фінансового рахунку, вигідний варіант придбання вимагатиме від орендаря поводження з орендою як з орендою капіталу на відміну від операційної.
- Капітальна оренда реєструється в сумі, що дорівнює теперішній вартості всіх мінімальних орендних платежів за весь час оренди.
Розуміння вигідного варіанту придбання
Рада зі стандартів фінансового обліку (FASB) визначає варіант вигідної купівлі як положення, яке дозволяє орендарю придбати орендоване майно “за ціною, яка є достатньо нижчою” від очікуваної справедливої вартості на дату, коли опціон може бути здійснений.
Варіант вигідної купівлі є одним із чотирьох критеріїв згідно із Заявою FASB № 13, будь-який з яких, якщо він буде задоволений, вимагає класифікації оренди як оренди капіталу або фінансування, на відміну від оперативної оренди, яку необхідно розкрити на балансі орендаря. При оренді капіталу орендований актив реєструється як власність компанії, тоді як оперативна оренда дозволяє використовувати актив, але не передає право власності.
Завдання цієї класифікації – запобігти позабалансовому фінансуванню орендаря. В умовах оперативної оренди компанії не доведеться реєструвати активи та зобов’язання, такі як орендні платежі, пов’язані з орендою, на своєму балансі. Це дало можливість фірмам утримувати значні суми активів та пасивів поза балансом компанії, покращуючи співвідношення боргу до власного капіталу.
Інші три критерії, які FASB вимагає для того, щоб оренда була зафіксована як оренда капіталу, включають передачу права власності / власності, коли оренда закінчується, термін оренди становить 75% або більше економічного життя активу, а також теперішня вартість мінімальні орендні платежі на початку оренди становлять 90% або більше від справедливої ринкової вартості активу.
Як приклад, припустимо, що справедлива ринкова вартість активу на кінець періоду оренди оцінюється в 100 000 доларів США, але у договорі оренди є опція, яка дозволяє орендарю придбати його за 60 000 доларів США; цифра, значно нижча за справедливу ринкову вартість. Це було б розглянуто як вигідний варіант придбання, і орендар вимагав би ставлення до оренди як до оренди капіталу.
Облік оренди з вигідною можливістю придбання
Існують суттєві відмінності в бухгалтерському обліку капітальної оренди та операційної оренди. Якщо оренда має можливість вигідного придбання, орендар повинен записати актив як оренду капіталу в сумі, що дорівнює теперішній вартості всіх мінімальних орендних платежів протягом строку оренди.
Протягом строку оренди кожен мінімальний орендний платіж повинен розподілятися між зменшенням зобов’язання з оренди та витратами на відсотки. Оренда капіталу та їх накопичена амортизація повинні бути розкриті на балансі або в примітках до консолідованої фінансової звітності.