Майно, що амортизується
Що таке майно, яке амортизується?
Майно, яке підлягає амортизації, – це будь-який актив, який підлягає оподаткуванню з метою оподаткування та амортизації відповідно до правил Служби внутрішніх доходів.Майно, яке амортизується, може включати транспортні засоби, нерухомість (крім земельної ділянки), комп’ютери та офісне обладнання, машини та важке обладнання.Статті майна, що амортизуються, – це довгострокові активи.
Ключові винос
- Майно, яке підлягає амортизації, має враховувати амортизацію протягом строку корисного використання, наприклад, транспортний засіб, машину чи будівлю.
- Майно, яке амортизується, повинно використовуватися для комерційних цілей та має визначений строк корисного використання понад один рік.
- Амортизація такого майна може здійснюватися за допомогою різних методів, якщо воно має постійну основу витрат, термін корисного використання та кінцеву вартість.
Розуміння майна, яке амортизується
Публікація 946 IRS “Як знецінити майно” визначає майно, яке підлягає амортизації. За даними видання, майно, що підлягає амортизації, має відповідати всім наступним вимогам:
- Це має бути власність, якою ви володієте.
- Її потрібно використовувати у вашому бізнесі чи діяльності, що приносить дохід.
- Він повинен мати визначений термін корисного використання.
- Очікується, що він триватиме не один рік.
Основні засоби та обладнання (PP&E) є активами, що амортизуються, як і певне нематеріальне майно, таке як патенти, авторські права та комп’ютерне програмне забезпечення. Однак публікація 535 IRS також перелічує патенти та авторські права як нематеріальні активи, які повинні бути амортизовані, а не амортизовані. Амортизація чи амортизація цих нематеріальних активів, як правило, залежить від характеристики терміну їх корисного використання.
У деяких випадках підприємства можуть обрати капіталізацію активу, беручи на себе витрати ( списання ) у поточному податковому періоді та відмовляючись від майбутньої амортизації, роблячи таким чином актив, що не підлягає амортизації, відповідно до правил 179 IRC.
Приклад майна, що амортизується
PepsiCo Inc. перелічує землю, будівлі та благоустрій, машини та обладнання (включаючи автопарк та програмне забезпечення) та незавершене будівництво за своїм рахунком PP&E.Середній термін корисного використання для прямолінійної амортизації будівель та благоустрою становить 15-44 роки та 5-15 років для машин та обладнання.Земля не є майном, що підлягає амортизації.У 2017 фінансовому році компанія зафіксувала амортизовані витрати на 2,2 млрд доларів та накопичила амортизацію на 21,9 млрд доларів.Жоден з його нематеріальних активів не був амортизований.
Загальні методи амортизації
Два поширені методи амортизації – прямолінійний та прискорений.Пряма амортизація приносить постійні витрати щороку, тоді як прискорена амортизація навантажує витрати в перші роки.4 Деякі компанії обирають прискорений метод, щоб захистити більший прибуток від податків, хоча чистий прибуток, про який повідомлялося, буде меншим у попередні роки. У подальші роки це зміниться, оскільки обліковуються менші витрати на амортизацію.
Незалежно від використовуваного методу амортизації, майно, яке амортизується, має мати однакову основу витрат, строк корисного використання та вартість відновлення після закінчення строку корисного використання.