Амортизація нематеріальних активів

Що таке амортизація нематеріальних активів?

Амортизація нематеріальних активів – це процес витрачання вартості нематеріального активу протягом прогнозованого терміну експлуатації активу для цілей оподаткування або бухгалтерського обліку. Процес амортизації для цілей корпоративного бухгалтерського обліку може відрізнятися від суми амортизації, опублікованої для цілей оподаткування.

Нематеріальні активи, такі як патенти та торгові марки, амортизуються на рахунок витрат. Натомість матеріальні активи списуються шляхом амортизації.

Розуміння амортизації нематеріальних активів

Для цілей оподаткування база собівартості нематеріального активу амортизується протягом певної кількості років, незалежно від фактичного строку корисного використання активу.У ті роки, коли актив або купується, і продається, сума амортизації, що підлягає вирахуванню для цілей оподаткування, пропорційно визначається щомісяця.Про нематеріальну амортизацію повідомляється Податкова служба за формою 4562.

Нематеріальні активи – це нефізичні активи, яким можна присвоїти економічну вартість.Згідно з Розділом 197 Кодексу внутрішніх доходів (IRC), існує безліч кваліфікованих нематеріальних активів, але найпоширенішими є патенти, гудвіл, цінність знань працівника, торгові марки, комерційні та франшизні назви, неконкурентні угоди, пов’язані з придбанням бізнесу, і людський капітал компанії.

Наприклад, інтелектуальна власність (ІВ) вважається нематеріальним активом, але який може мати велику цінність. Інтелектуальна власність включає патенти, авторські права та торгові марки. Коли материнська компанія купує дочірню компанію і сплачує більше, ніж справедлива ринкова вартість чистих активів дочірньої компанії, сума, що перевищує справедливу ринкову вартість, відображається до гудвілу, нематеріального активу. ІВ спочатку відображається як актив на балансі фірми під час її придбання. ІВ також може генеруватися внутрішньо завдяки власним дослідженням та розробкам ( НДДКР ). Наприклад, компанія може виграти патент на нещодавно розроблений процес, який як певна цінність. Ця вартість, у свою чергу, збільшує вартість компанії, і тому вона повинна бути записана належним чином.

У будь-якому випадку процес амортизації дозволяє компанії щороку списувати частину вартості цього нематеріального активу згідно з визначеним графіком. Коли підприємства амортизують витрати з часом, вони допомагають пов’язати витрати на використання нематеріального активу з  доходами, які  він створює за той самий  звітний період, відповідно до  загальновизнаних принципів бухгалтерського обліку (GAAP).

Амортизація проти амортизації

Активи використовуються підприємствами для отримання доходу та отримання чистого доходу. Протягом певного періоду витрати, пов’язані з активами, переносяться на рахунок витрат. Визнаючи витрати на вартість активу, компанія дотримується Загальновизнаних принципів бухгалтерського обліку (GAAP), які вимагають узгодження доходу з витратами, понесеними для отримання доходу. Матеріальні активи витрачаються за рахунок амортизації, а нематеріальні активи – за рахунок амортизації.

Приклад амортизації

Припустимо, наприклад, що столяр використовує вантажівку вартістю 32000 доларів США для виконання столярних робіт у житлових приміщеннях і що термін експлуатації вантажівки становить вісім років. Щорічні витрати на амортизацію на прямолінійній основі складають 32 000 доларів США, що поділяються на вісім років, або 4000 доларів на рік.

З іншого боку, припустимо, що корпорація платить 300 000 доларів за патент, який надає фірмі ексклюзивні права на інтелектуальну власність протягом 30 років. Бухгалтерія фірми щороку проводить амортизаційні витрати у розмірі 10 000 доларів США протягом 30 років.

І вантажівка, і патент використовуються для отримання доходу та прибутку протягом певної кількості років.