Форма 706: Податкова декларація про нерухомість Сполучених Штатів (і передачу покоління)
Що таке форма 706: Податкова декларація щодо нерухомості США (і передачі поколінь)?
Форма 706: Податкова декларація за нерухоме майно США (і передача поколінь) – це форма Служби внутрішніх доходів (IRS), яка використовується виконавцем спадкового майна для обчислення податку на майно , згідно з главою 11 Кодексу внутрішніх доходів (IRC) ).Податок справляється з усієї оподатковуваної маси, а не лише з частки, яку отримує конкретний бенефіціар.Виконавці також використовують Форму 706 для обчислення податку на передачу пропуску генерації (GSTT), встановленого главою 13 IRC.
Ключові винос
- Форма 706 використовується виконавцем спадкової спадщини для обчислення податку на майно, згідно з главою 11 Кодексу внутрішніх доходів (IRC), та для обчислення податку на передачу, що пропускає генерацію (GSTT), встановленого главою 13 IRC.
- Форма 706 повинна бути подана від імені померлого громадянина США або резидента, чия валова нерухомість, скориговані подарунки, що підлягають оподаткуванню, та конкретні пільги перевищують 11 700 000 доларів США в 2021 році (11 580 000 доларів США за випадки смерті в 2020 році).
- Форма 706-GS (D) використовується для розрахунку податків, що належать до довірчих розподілів, що підлягають оподаткуванню податком на передачу (GSTT).
Форма 706 використовується виконавцем маєтку для обчислення оцінки – або поступового збільшення.Це означає, що база витрат коригується до справедливої ринкової вартості успадкованого майна на дату смерті.
Використання посиленої методології оцінки дозволяє спадкоємцям мінімізувати податки на прибуток від капіталу. Метод також дозволяє більш чіткий процес оцінки з точки зору обмеження кількості адміністративних завдань, пов’язаних з маєтком.
Хто може подати форму 706: Податкова декларація щодо нерухомості США (та передачі покоління)
Форма 706 повинна бути подана виконавцем майна кожного громадянина США або резидента:
- Чия валова нерухомість, скориговані подарунки, що підлягають оподаткуванню, та конкретні пільги складають більше, ніж сума виключення: 11 700 000 доларів для померлих у 2021 році та 11 580 000 доларів на 2020 рік;або
- Чий виконавець вирішив передати суму «невикористаного виключення з життя померлого подружжя» (DSUE) вижилому подружжю, незалежно від розміру валової спадщини померлого.3
Щоб визначити, чи маєток перевищує суму виключення, складіть суми 1, 2 та 3 нижче.
- Відкориговані подарунки, що підлягають оподаткуванню, зроблені померлим після 31 грудня 1976 року
- Повне конкретне звільнення, дозволене згідно з Розділом 2521 (як це діяло до його скасування Законом про податкову реформу 1976 року) для подарунків, зроблених спадкодавцем після 8 вересня 1976 року
- Валовий стан спадкодавця, оцінений на дату смерті
До складу валової власності входять:
- Все майно, в якому померлий був зацікавлений (включаючи нерухоме майно за межами США)
- Певні передачі, здійснені протягом життя померлого без належного розгляду
- Ренти
- Включна частина спільних маєтків з правами виживання
- Включена частина орендної плати в цілому
- Певне страхування життя надходить
- Майно, над яким спадкодавець мав загальну владу на призначення
- Довер або право вдівця на довічне володіння майном померлої дружини (або статутне майно) другого з подружжя
- Спільна власність, в якій заступник мав інтерес
Короткий огляд
Податкова служба застосовує поступову методологію оцінки для визначення вартості майна.
Форма 706 доступна на веб-сторінці IRS.
Пов’язані форми
Форма 706-NA, Податкова декларація з питань нерухомості США (та передачі поколінь), використовується для обчислення податку на майно та зобов’язання GSTT для іноземців, які померли від іноземців.
Форма 706-GS (D), Податкова декларація про передачу генерації, яка пропускає розподіли, використовується для розрахунку податків, що належать до довірчих розподілів, що підпадають під дію GSTT.Будь-яка особа, яка пропускає рахунок, яка отримує оподатковуваний розподіл, що надходить від тресту, повинна використовувати форму 706-GS (D) для розрахунку та звітності про сплату податку.
Податок покоління-пропуск передачі (GST) є передача грошей або майна, або у спадок або в дар, до кого -то,хто два або більше поколінь нижче особи,що надає право.Людина, яка отримує спадщину або подарунок, називається “пропустити особу”.Хоча людина, яка пропускає, часто є онуком, це може бути кожен, хто молодший за дарувальника принаймні на 37½ років.
GSTT накладається на подарунки та спадщини, які отримує людина, яка пропускає.Це забезпечує сплату податків на кожному рівні поколінь. GSTT має таке ж довічне звільнення, як федеральний податок на нерухомість та подарунки – 11 700 000 доларів на 2021 рік і 11 580 000 доларів на 2020 рік.102
Довірені особи повинні повідомляти про оподатковувані розподіли, щоб пропустити осіб, використовуючи Форму 706-GS (D-1), Повідомлення про розподіл від Трасту, що пропускає покоління.Зверніть увагу, що довірені особи також повинні надати особі, яка пропускає, інформацію, необхідну для визначення податку, що підлягає розподілу.
Куди надіслати форму 706
Ви повинні подати паперову форму 706, щоб повідомити про майновий стан або GSTT протягом дев’яти місяців з дня смерті спадкоємця. Якщо ви не можете подати форму 706 до закінчення строку, ви можете подати заявку на автоматичне продовження на шість місяців, використовуючи форму 4768, заявка на продовження часу для подання декларації та / або оплати нерухомості США (та передачі покоління, що пропускає) ) Податки.
Файл форми 706 за такою адресою:
- Департамент казначейства, Служба внутрішніх доходів, Канзас-Сіті, MO 64999
Якщо ви користуєтесь приватною службою доставки (включаючи DHL Express, FedEx та UPS), надішліть форму 706 на адресу:
- Центр обробки внутрішніх доходів, 333 W. Pershing Road, Канзас-Сіті, Міссурі 64108
Якщо ви подаєте змінену форму 706, використовуйте таку адресу (навіть якщо ви користуєтесь приватною службою доставки):
- Центр внутрішніх доходів, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Флоренція, KY 41042-2915