Втрата Carryback
Що таке перенесення втрат?
Перенесення збитків описує ситуацію, коли бізнес зазнає чистих операційних збитків (NOL) і вирішує застосувати цю втрату до податкової декларації попереднього року. Це призводить до негайного повернення податків, сплачених раніше, за рахунок зменшення податкового зобов’язання за попередній рік.
Ключові винос
- Перенесення чистих операційних збитків (NOL) дозволяє фірмі застосувати чистий операційний збиток до податкової декларації попереднього року для негайного відшкодування попередньо сплачених податків.
- З іншого боку, перенесення податкових збитків застосовує податкові збитки до повернення майбутніх років.
- Перенесення – і негайне повернення попередньо сплачених податків – як правило, вигідніше перенесення з огляду на часову вартість грошей.
- Положення про повернення NOL у Податковому кодексі були збільшені, зменшені, повністю пропущені та відновлені протягом різних років.
- Важливо знати про поточний стан положень щодо податку на зворотну передачу.
Розуміння перенесення втрат
Перенесення збитків схоже на перенесення збитків, за винятком того, що компанії застосовують свої чисті операційні збитки до доходів попередніх, а не наступних років. Повернення збитків призведе до повернення податку з попередніх податків, сплачених підприємством за попередній рік, через його нещодавно зменшене податкове зобов’язання. Після того, як буде застосовано перенесену втрату, це буде ніби підприємство переплатило податки за той рік.
Бізнес може вибрати, як застосувати чистий операційний збиток (NOL), коли такий збиток має місце.Наприклад, він може відмовитись від періоду перенесення і лише перенести збитки вперед.Однак, як тільки було прийнято рішення про перенесення збитку, дія не може бути скасована.
Важливо зазначити, що перенесення NOL, як правило, вигідніше перенесення, оскільки тимчасова вартість грошей показує, що економія податків в даний час є більш цінною, ніж у майбутньому. Можуть бути дуже конкретні випадки, коли перенесення має більше сенсу для певного бізнесу, наприклад, коли ставки податку на бізнес значно зростають. Однак це не норма.
Історично податкові положення, що дозволяють повернути НОЛ, коливаються від нуля до п’яти років. Оскільки для платника податків це настільки вигідний варіант податкового планування, податкові рахунки часто торкаються зворотних зв’язків. Під час рецесії тривалість часу, коли платникам податків дозволяється нести збитки, була продовжена. Також податкові кодекси були виключені з податкового кодексу як варіант, дозволяючи лише перенесення. Важливо знати, де знаходиться законодавство в той момент, коли розглядається можливість перенесення.
Історія збитків
Положення про зворотній переказ NOL, що стосується федеральних податків на прибуток, спочатку було введено в рамках Закону про доходи 1918 року. Спочатку це положення про федеральний податок на прибуток було призначено як короткочасну вигоду для компаній, що зазнали збитків, пов’язаних з продажем предметів, пов’язаних з війною. в епоху після Першої світової війни.Початкове забезпечення перенесення та подальшого перенесення (у сукупності, перенесення) було лише на один рік.Метою збереження цього положення було згладити податковий тягар для компаній, основний бізнес яких має циклічний характер, але не відповідає стандартному податковому році.Це характерно для сільськогосподарських підприємств, оскільки вони в значній мірі залежать від погодних умов і можуть мати один успішний рік, а потім рік із великими чистими операційними збитками.
Протягом наступних років допустима тривалість перенесення була продовжена, зменшена, повністю опущена та відновлена. Ми розглянемо лише основні зміни у забезпеченні перенесення за останні кілька десятиліть.
Короткий огляд
Деякі штати мають суворіші відсотки доходів або обмеження часу для переносів чи перенесення для цілей державного податку на прибуток.
- Закон про звільнення від оподаткування 1997 року обмежив положення про зворотне перенесення податків до двох років, одночасно продовживши положення про перенесення до 20 років.
- Вантажні перевезення були тимчасово продовжені до трьох, чотирьох або п’яти років у відповідь як нанапади 11 вересня на Світовий торговий центр, так і наВелику рецесію в 2009 році.
- Закон проподаткові скорочення та робочі місця (TCJA), прийнятий у 2017 році, скасував дворічне положення про зворотний переказ, за винятком певних втрат у сільському господарстві та компаній, що не страхують життя.Це також дозволяє на невизначений період перенесення, але перенесення тепер обмежується 80% чистого доходу кожного наступного року.За винятком, страховим компаніям, крім страхування життя, дозволяється переносити НОЛ на два роки і вперед на 20 років, і нове обмеження 80% не застосовується.Втрати в сільському господарстві дозволяється переносити на два роки і переносити на невизначений час, як і раніше, дотримуючись обмеження 80%.
- У 2020 роціЗакон продопомогу, допомогу та економічну безпеку (CARES) прокоронавірус фактично відстрочив зміни, введені TCJA, до 1 січня 2021 року. Закон CARES також продовжив часові рамки для зворотних переказів і дозволив п’ятирічний NOL перенесення податкових років, починаючи з 31 грудня 2017 р. та до 1 січня 2021 р. Сюди входять НОЛ, понесені компаніями, що не страхують життя, та збитки, пов’язані із сільським господарством.
Приклад реального світу
Повернення податкових збитків отримало нову увагу у вересні 2020 року, коли газета New York Times оприлюднила деталі щодо податкової декларації президента Трампа за 2009 рік.Згідно зістаттеюTimes, “конфіденційні записи показують, що починаючи з 2010 року він вимагав і отримав відшкодування податку на прибуток на загальну суму 72,9 мільйона доларів – весь федеральний податок на прибуток, який він сплачував за 2005-2008 роки, плюс відсотки”. Це стало можливим завдяки положенню про зворотний переказ, яке змінилося внаслідок дії Закону про робітників, домовласників та сприяння підприємництву 2009 року, підписаного законом президентом Обамою.
Податковий закон 2009 року дозволив п’ятирічну норму зворотного перенесення податкових платежів для податкових 2008 та 2009 років, а не дворічну норму зворотної передачі, яка діяла на той час.Це означало, що НОЛ, понесені протягом 2008 та 2009 років, можуть бути застосовані до відшкодування податків, сплачених раніше за п’ять років, що передували збитку.Якщо платник податку вирішив повернути НОЛ до п’ятого попереднього року, перенос НОЛ обмежувався 50% оподатковуваного доходу у п’ятому попередньому році.Однак залишок залишку NOL можна перенести на четвертий попередній рік, і так до тих пір, поки збитки не будуть повністю вичерпані.5