Розділ 1202

Що таке Розділ 1202?

Розділ 1202, який також називають виключенням акцій доходів малого бізнесу, є частиною Кодексу внутрішніх доходів  (IRC), який дозволяє виключати прибуток від капіталу з окремих малих підприємств із федерального податку. Стаття 1202 Кодексу IRS застосовується лише до кваліфікованих акцій малого бізнесу, придбаних після 27 вересня 2010 року, які зберігаються більше п’яти років.

Розуміння розділу 1202

Закон про захист американців від підвищення податків (PATH) 2015 року був прийнятий Конгресом і підписаний законом президентом Бараком Обамою. Закон PATH на декілька років поновлює деякі податкові норми, що минули, та постійно розширює деякі податкові пільги. Однією з податкових пільг, яку адміністрація Обами зробила постійною, є виключення акціонерного капіталу малого бізнесу, яке міститься у розділі 1202 Кодексу внутрішніх доходів.

Розділ 1202 передбачає стимулювання для некорпоративних платників податків інвестувати в малий бізнес. Основною метою цього розділу IRC є звільнення від приросту капіталу з федерального податку на прибуток від продажу акцій малого бізнесу. Акції малого бізнесу, що зберігаються щонайменше п’ять років до продажу, будуть частково або всі його реалізовані прибутки виключені з федерального податку.

Особливі міркування

До 18 лютого 2009 року це положення розділу 1202 виключало 50% приросту капіталу з валового доходу. Щоб стимулювати сектор малого бізнесу, Американський закон про відновлення та реінвестування збільшив рівень вилучення з 50% до 75% для акцій, придбаних між 18 лютого 2009 року та 27 вересня 2010 року. Для акцій малого бізнесу, які мають право на 50 % або 75% виключення, частина виключеного прибутку оподатковується як преференційна стаття, яка сплачує додатковий 7% податку, який називається Альтернативний мінімальний податок (AMT). AMT зазвичай накладається на фізичних осіб або інвесторів, які мають звільнення від оподаткування, що дозволяє їм зменшити сплачений податок на прибуток.

Остання поправка до Розділу 1202 передбачає 100% виключення будь-якого приросту капіталу, якщо придбання акцій малого бізнесу відбулося після 27 вересня 2010 р. Крім того, обробка жодної частини вилученого прибутку є статтею преференцій для цілей AMT. Приріст капіталу, який звільняється від оподаткування згідно з цим розділом, також звільняється від податку на чистий інвестиційний дохід у розмірі 3,8%, що застосовується до більшості інвестиційних доходів. 

Сума прибутку, яку будь-який інвестор може виключити згідно з Розділом 1202, обмежується максимум до 10 мільйонів доларів США або в 10 разів більше, ніж скоригована база запасу. Частина прибутку, що підлягає оподаткуванню, від продажу акцій малого бізнесу має оцінку в максимальному розмірі податкової ставки 28%.

Вимоги розділу 1202

Не всі акції малого бізнесу мають право на податкові пільги згідно з IRC. Кодекс визначає акції малого бізнесу як кваліфіковані, якщо:

• Він був виданий вітчизняною корпорацією C, крім готелю, ресторану, фінансової установи, компанії з нерухомості, ферми, гірничодобувної компанії чи бізнесу, що стосується права, техніки чи архітектури.
• Спочатку він був виданий після 10 серпня 1993 року в обмін на гроші, майно, не включаючи акції, або як компенсацію за надану послугу
• На дату випуску акцій та відразу після цього корпорація-емітент мала активи в розмірі 50 мільйонів доларів або менше
• Використання принаймні 80% активів корпорації призначене для активної діяльності одного або декількох кваліфікованих підприємств
• Корпорація-емітент не купує жодних акцій у платника податків протягом чотирирічного періоду, що починається за два роки до дати випуску
• Корпорація-емітент не викуповує істотно свої акції протягом дворічного періоду, що починається за рік до дати випуску. Значним викупом запасів є викуп сукупної вартості запасів, що перевищує 5% від загальної вартості акцій компанії