Податок на додану вартість (ПДВ)

29.04.2021

Що таке податок на додану вартість (ПДВ)?

Податок на додану вартість (ПДВ) – це податок на споживання, що обкладається товаром, щоразу, коли додається вартість на кожному етапі ланцюжка поставок, від виробництва до місця продажу. Сума ПДВ, яку сплачує користувач, залежить від вартості товару, за вирахуванням будь-яких витрат на матеріали, що використовуються у виробі, які вже були оподатковані.

регресивним податком, який створює посилене економічне напруження для платників податку з нижчими доходами, а також додає бюрократичне навантаження для бізнесу.

Оподаткування доданої вартості базується на споживанні платників податків, а не на їх доходах. На відміну від прогресивного податку на прибуток, який стягує більші податки з вищих доходів, ПДВ однаково застосовується до кожної покупки.

Ключові винос

Податок на додану вартість, або ПДВ, додається до товару в кожній точці ланцюга постачання, де додається вартість.
Прихильники ПДВ стверджують, що вони отримують державні доходи, не караючи успіху чи багатства, тоді як критики стверджують, що ПДВ створює посилене економічне навантаження на платників податку з нижчими доходами та бюрократичне навантаження на бізнес.
Хоча багато промислово розвинених країн мають податок на додану вартість, США не є однією з них.

Як працює податок на додану вартість

ПДВ стягується з валової націнки в кожному моменті процесу виробництва-розподілу-продажу товару.Податок нараховується та збирається на кожному етапі, на відміну від податку з продажу, який споживач нараховує та сплачує лише в самому кінці ланцюга поставок.

Скажімо, наприклад, Dulce – це дорога цукерка, яку виробляють і продають в країні Алексія. Олексія має 10% податку на додану вартість. Ось як працює ПДВ:

Виробник Dulce купує сировину за $ 2,00, плюс ПДВ у розмірі 20 ¢, який сплачується уряду Алексії – за загальною ціною $ 2,20.
Потім виробник продає Dulce роздрібному продавцю за $ 5,00 плюс ПДВ у розмірі 50 50 на загальну суму $ 5,50. Однак виробник надає Alexia лише 30 ¢, що є загальним ПДВ на даний момент, мінус попередній ПДВ, що стягується постачальником сировини. Зверніть увагу, що 30 ¢ також дорівнює 10% валової націнки виробника в розмірі 3,00 доларів США.
Нарешті, роздрібний продавець продає Dulce споживачам за 10 доларів плюс ПДВ у 1 долар на загальну суму 11 доларів. Роздрібний продавець надає Alexia 50 ¢, що є загальним ПДВ на даний момент ($ 1), мінус попередній ПДВ у розмірі 50 charged, який стягував виробник. 50 ¢ також представляє 10% валової націнки роздрібної торгівлі на Dulce.

Історія податку на додану вартість

Переважна більшість промислово розвинених країн, що входять до Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), мають систему ПДВ.Сполучені Штати залишаються єдиним помітним винятком.

Більшість промислових країн з ПДВ прийняли свої системи у 1980-х.Результати неоднозначні, але серед країн ПДВ, звичайно, немає тенденції до невеликого бюджетного дефіциту або низького державного боргу.Згідно з одним дослідженням Міжнародного валютного фонду, будь-яка країна, яка переходить на ПДВ, спочатку відчуває негативний вплив зменшення податкових надходжень, незважаючи на більший потенціал доходів.

ПДВ отримав негативний відтінок у деяких частинах світу, де він був запроваджений, навіть політично зашкодивши його прихильникам.Наприклад, на Філіппінах сенатор Ральф Ректо, головний прихильник ПДВ на початку 2000-х, був обраний електоратом без посади, коли він балотувався на переобрання. Однак у роки, що послідували за його реалізацією, населення врешті-решт прийняло податок. Ректо в кінцевому підсумку знайшов шлях назад до Сенату, де став прихильником розширеного ПДВ.

У 2009 році Франція чудово здійснила значне зниження ставок ПДВ – майже на 75%, зі 19,6% до 5,5%.

Короткий огляд

Промислові країни, які прийняли систему ПДВ, мали неоднозначні результати, в одному дослідженні зазначалося, що будь-яка країна, яка здійснює перехід, відчуває початковий негативний вплив від зменшення податкових надходжень.

Податок на додану вартість проти податку з продажу

ПДВ та податки з продажу можуть збільшити однакову суму доходу; різниця полягає в тому, в який момент виплачуються гроші – і ким. Ось приклад, який передбачає (знову ж) ПДВ у розмірі 10%:

Фермер продає пекареві пшеницю за 30 ¢. Пекар платить 33 ¢; додаткові 3 ¢ представляють ПДВ, який фермер направляє уряду.
Пекар використовує пшеницю для виготовлення хліба і продає коровай у місцевий супермаркет за 70 ¢. Супермаркет платить 77 ¢, включаючи 7 ¢ ПДВ. Пекар направляє 4 ¢ уряду; інші 3 ¢ заплатив фермер.
Нарешті, супермаркет продає буханець хліба покупцеві за 1 долар. З 1,10 доларів, сплачених замовником, або базової ціни плюс ПДВ, супермаркет відправляє державі 3 ¢.

Так само, як і при традиційному податку з продажу 10%, уряд отримує 10 ¢ за продаж за 1 долар. ПДВ відрізняється тим, що він сплачується на різних зупинках по ланцюгу постачання; фермер платить 3 ¢, пекар платить 4 ¢, а супермаркет – 3 ¢.

Однак ПДВ пропонує переваги перед національним податком з продажу. Це набагато легше відстежувати. Відомо точний податок, що справляється на кожному етапі виробництва. З податком з продажу вся сума відображається після продажу, що ускладнює розподіл на конкретні етапи виробництва. Крім того, оскільки ПДВ оподатковує лише кожну додану вартість, а не продаж самого товару, надається гарантія того, що той самий товар не обкладається подвійним оподаткуванням.

Особливі міркування

У США було багато суперечок щодо заміни поточної системи податку на прибуток федеральним ПДВ. Адвокати стверджують, що це призведе до збільшення державних доходів, допоможе фінансувати основні соціальні послуги та зменшить федеральний дефіцит. Зовсім недавно ПДВ захищав кандидат у президенти від демократів Ендрю Ян.

У 1992 році Бюджетна служба Конгресу провела економічне дослідження щодо запровадження ПДВ.Тоді CBO дійшов висновку, що ПДВ додасть лише 150 мільярдів доларів щорічного доходу, або менше 3% національного виробництва. Якщо відкоригувати 150 млрд. Дол. До 2020 р., То вийде трохи менше 275 млрд. Дол.; 3% третього кварталу 2019 року валового внутрішнього продукту (ВВП) у розмірі 21,53 трлн. Дол. США становлять трохи більше 650 млрд. Дол. Використовуючи ці наближення, можна підрахувати, що ПДВ може залучити від 250 до 500 млрд доларів доходу для уряду.

Звичайно, ці цифри не враховують усіх зовнішніх впливів системи ПДВ. ПДВ змінить структуру виробництва в Сполучених Штатах, оскільки не всі фірми зможуть однаково поглинути зростання витрат на вхід. Невідомо, чи додатковий дохід буде використаний як привід для запозичення більшої кількості грошей – історично доведено, що це стосується Європи – або зменшення податків в інших сферах (потенційно роблячи ПДВ нейтральним для бюджету).

Інститут Бейкера спільно з компанією Ernst & Young в 2010 році провів макроекономічний аналіз ПДВ. Основними трьома висновками було те, що ПДВ зменшить роздрібні витрати на 2,5 трлн дол. США за 10 років, економіка може втратити до 850 000 робочих місць лише перший рік, а ПДВ матиме «значні наслідки перерозподілу», які шкодять поточним працівникам.

Через три роки у звіті Brookings Institution за 2013 р. Вільям Гейл і Бенджамін Гарріс запропонували ПДВ, щоб допомогти вирішити фіскальні проблеми країни, які вийшли з Великої рецесії.Вони підрахували, що ПДВ у розмірі 5% може зменшити дефіцит на $ 1,6 трлн протягом 10 років і збільшити доходи, не спотворюючи заощаджень та інвестиційного вибору.

Плюси та мінуси податку на додану вартість

На додаток до фіскальних аргументів, прихильники ПДВ у США припускають, що заміна існуючої системи податку на прибуток федеральним ПДВ матиме й інші позитивні наслідки.

Плюси

Заміна ПДВ на інші податки закриє податкові прогалини.
ПДВ забезпечує сильніший стимул заробляти більше грошей, ніж прогресивний податок на прибуток.

Мінуси

ПДВ створює більші витрати для бізнесу.
Це заохочує ухилення від сплати податків.
Це суперечить можливості державних та місцевих органів влади встановлювати власні рівні податку з продажу.
Передані витрати призводять до зростання цін – особливого тягаря для споживачів з низьким рівнем доходу.

Плюс: усунення податкових лазівок

Прихильники стверджують, що ПДВ не тільки значно спростить складний федеральний податковий кодекс та підвищить ефективність діяльності Служби внутрішніх доходів (IRS), але й значно ускладнить уникнення сплати податків. ПДВ збирає дохід від усіх товарів, що продаються в Америці, включаючи покупки через Інтернет. Незважаючи на зусилля, спрямовані на усунення податкових лазівок, що дозволяють інтернет-компаніям уникати стягнення податків з клієнтів у штатах, де у них немає цегельного бізнесу, несплачені податки з онлайн-продажів становлять мільярди потенційних доходів, які можуть фінансувати школи, правоохоронні органи та інші послуги.

Про: сильніший стимул заробляти

Якщо ПДВ витісняє американський податок на прибуток, це усуває скаргу, що стимулює до успіху, накладену на такі прогресивні податкові системи: громадяни отримують більшу частину зароблених грошей, і податки на них впливають лише при придбанні товарів. Ця зміна не лише дає сильніший стимул заробляти; це також заохочує економію та стримує несерйозні витрати (теоретично).

Недолік: Вищі витрати для бізнесу

Проте опоненти відзначають багато потенційних недоліків ПДВ, включаючи збільшення витрат для власників бізнесу по всьому виробничому ланцюжку. Оскільки ПДВ обчислюється на кожному кроці процесу продажу, ведення бухгалтерії лише призводить до великого тягаря для компанії, який потім перекладає додаткові витрати на споживача. Це стає більш складним, коли операції не просто місцеві, а міжнародні. Різні країни можуть по-різному тлумачити спосіб обчислення податку. Це не тільки додає ще один рівень бюрократії; це також може призвести до непотрібних затримок транзакцій.

Недолік: заохочення ухилення від сплати податків

Окрім того, хоча система ПДВ може бути простішою в обслуговуванні, її реалізація коштує дорожче. Ухилення від сплати податків може продовжуватись, навіть бути широко розповсюдженою, якщо широка громадськість не надає їй усієї душі підтримки. Зокрема, менші підприємства можуть ухилятися від сплати ПДВ, запитуючи своїх клієнтів, чи потрібна їм квитанція, додаючи, що ціна товару або послуги, що купується, нижча, якщо не видається офіційна квитанція.

Con: Конфлікти з державними та місцевими органами влади

У США федеральний ПДВ може також створити конфлікти з державними та місцевими органами влади по всій країні, які в даний час встановлюють власні податки з продажу з різними ставками.

Недолік: Вищі ціни – особливо для споживачів з низьким рівнем доходу

Критики також зазначають, що споживачі зазвичай платять вищі ціни з ПДВ. Хоча ПДВ теоретично розподіляє податковий тягар на додану вартість товару, коли він рухається по ланцюгу постачання, від сировини до кінцевого продукту, на практиці збільшені витрати зазвичай передаються споживачеві.

Питання що часто задаються

Що робить податок на додану вартість?

Податок на додану вартість (ПДВ) – це єдиний податок, що справляється з товару. У деяких аспектах він подібний до податку з продажу, за винятком того, що разом з податком з продажу повну суму заборгованості перед урядом сплачує споживач у місці продажу. З ПДВ частини суми податку сплачують різні сторони в операції.

Чи існує ПДВ у США?

Ні, наразі в США немає податку на додану вартість, і кожна держава встановлює свої ставки та закони про податок з продажу. Однак більшість країн ОЕСР замість цього мають систему ПДВ.

Хто виграє від податку на ПДВ, а хто – ні?

Заможніші споживачі в кінцевому рахунку можуть отримати вигоду, якщо ПДВ замінить податок на прибуток.Як і у випадку з іншими фіксованими податками, вплив ПДВ менше відчуватимуть заможні, а бідні бідніші люди більше витрачають на них плечі, які витрачають більший відсоток від оплати додому на потреби.Коротше кажучи, споживачі з нижчими доходами платять набагато більшу частку свого заробітку в податках із системою ПДВ, стягують критики, включаючи Центр податкової політики.

Як можна виправити негативний потенційний вплив ПДВ на осіб з нижчими доходами?

Це могло б бути пом’якшено певною мірою, якби уряд виключив певні необхідні побутові товари чи продукти харчування з ПДВ або надав знижки або кредити громадянам з низьким рівнем доходу для компенсації наслідків податку.