Закриття роботи
Що таке заключний запис?
Заключний запис – це запис журналу, зроблений наприкінці звітних періодів, який передбачає перенесення даних з тимчасових рахунків у звіті про прибутки та збитки на постійні рахунки на балансі. Тимчасові рахунки включають доходи, витрати та дивіденди, і ці рахунки повинні бути закриті в кінці звітного року.
Основні винос:
- Заключний запис – запис журналу, зроблений наприкінці звітного періоду.
- Він передбачає перенесення даних з тимчасових рахунків у звіті про прибутки та збитки на постійні рахунки на балансі.
- Усі залишки звіту про прибутки та збитки в кінцевому підсумку переносяться до нерозподіленого прибутку.
Розуміння закриття робіт
Метою закриття запису є скидання тимчасових залишків на рахунку до нуля в головній книзі – системі ведення обліку фінансових даних компанії.
Тимчасові рахунки використовуються для реєстрації бухгалтерської діяльності протягом певного періоду. Усі рахунки доходів і витрат повинні закінчуватися нульовим балансом, оскільки вони звітуються за визначені періоди і не переносяться в майбутнє. Наприклад, $ 100 доходу цього року не враховується як $ 100 доходу на наступний рік, навіть якщо компанія зберегла кошти для використання протягом наступних 12 місяців.
З іншого боку, постійні рахунки відстежують діяльність, яка виходить за межі поточного звітного періоду. Вони розміщені на балансі – розділі активи та зобов’язання.
Будь-який рахунок, зазначений у балансі, за винятком виплачених дивідендів, є постійним рахунком. На балансі 75 доларів готівки, що зберігаються сьогодні, все ще оцінюються в 75 доларів у наступному році, навіть якщо вони не витрачені.
В рамках завершального процесу реєстрації чистий прибуток (NI) переміщується до нерозподіленого прибутку на балансі. Припускається, що весь дохід від компанії протягом одного року утримується для подальшого використання. Будь-які кошти, які не утримуються, несуть витрати, що зменшують НІ. Одним із таких витрат, який визначається наприкінці року, є дивіденди. Останній заключний запис зменшує суму, що утримується, на суму, виплачену інвесторам.
Підсумковий рахунок доходів
Тимчасові залишки на рахунках можуть бути попередньо перенесені безпосередньо на рахунок нерозподіленого прибутку або на проміжний рахунок, відомий як зведений рахунок доходів.
Підсумок доходів – це рахунок, що використовується для сукупності всіх рахунків доходів, крім витрат на дивіденди. Підсумок доходів не звітується в жодній фінансовій звітності, оскільки він використовується лише під час процесу закриття, а в кінці процесу закриття залишок на рахунку дорівнює нулю.
Підсумок прибутку фактично збирає НІ за період і розподіляє суму, що підлягає утриманню, у нерозподіленому прибутку. Залишки з тимчасових рахунків спочатку переносяться на підсумковий рахунок доходів, щоб залишити аудиторський слід для бухгалтерів.
Запис заключного запису
Існує встановлена послідовність записів журналу, яка охоплює всю процедуру закриття:
- По-перше, всі рахунки доходів переносяться в підсумок доходів. Це робиться через запис у журналі, дебетується всі рахунки доходів та зараховується підсумок доходів.
- Далі той самий процес виконується для витрат. Усі витрати закриваються шляхом зарахування рахунків витрат та дебетування підсумкового доходу.
- По-третє, підсумковий рахунок доходів закривається та зараховується до нерозподіленого прибутку.
- Нарешті, якщо виплачувався дивіденд, залишок переносився з рахунку дивідендів на нерозподілений прибуток.
Важливо
Сучасне бухгалтерське програмне забезпечення автоматично генерує закриті записи.
Особливі міркування
Якщо доходи компанії перевищують витрати, закриття включає дебетування підсумкового доходу та зарахування нерозподіленого прибутку. У разі збитків за цей період звітний звіт про доходи потрібно зарахувати та зменшити нерозподілений прибуток за допомогою дебету.
Нарешті, дивіденди закриваються безпосередньо для нерозподіленого прибутку. Рахунок нерозподіленого прибутку зменшується на суму виплачених дивідендів шляхом дебетування, а витрати на дивіденди зараховуються.