База оподаткування
Що таке база оподаткування?
База оподаткування – це загальна сума активів або доходу, яка може оподатковуватися податковим органом, як правило, урядом. Він використовується для розрахунку податкових зобов’язань. Це може бути у різних формах, включаючи доходи або майно.
Розуміння бази оподаткування
База оподаткування визначається як загальна вартість активів, майна або доходу в певній області чи юрисдикції.
Для розрахунку загального податкового зобов’язання потрібно помножити базу оподаткування на ставку податку:
- Податкова відповідальність = Податкова база x Ставка податку
Ставка податку змінюється залежно від виду податку та загальної бази оподаткування. Податок на прибуток, податок на податок та податок на нерухомість обчислюються з використанням різних графіків податкових ставок.
Дохід як база оподаткування
Візьмемо для прикладу особистий або корпоративний дохід. У цьому випадку податковою базою є мінімальна сума річного доходу, що може оподатковуватися. Це оподатковуваний дохід. Податок на прибуток нараховується як з доходів фізичних осіб, так і з чистого доходу, який приносить бізнес.
Використовуючи наведену вище формулу, ми можемо розрахувати податкове зобов’язання людини за деякими цифрами, використовуючи простий сценарій. Скажімо, Маргарет минулого року заробила 10 000 доларів, а мінімальна сума доходу, що підлягала оподаткуванню, склала 5 000 доларів при ставці податку 10%. Її загальне податкове зобов’язання становитиме 500 доларів США – розраховується з використанням податкової бази, помноженої на ставку податку:
- 5000 доларів x 10% = 500 доларів
У реальному житті ви б використовували форму 1040 для отримання особистого доходу. Повернення починається із загального доходу, а потім віднімаються відрахування та інші витрати, щоб отримати скоригований валовий дохід (AGI). Розділені відрахування та витрати зменшують AGI для обчислення бази оподаткування, а ставки податку з фізичних осіб базуються на загальному оподатковуваному доході.
База оподаткування окремого платника податків може змінитися в результаті розрахунку альтернативного мінімального податку (АМТ).Згідно з АМТ, платник податків повинен внести корективи у свій початковий розрахунок податку, щоб додаткові статті додавалися до декларації, а база оподаткування та відповідне податкове зобов’язання збільшуються. Як приклад, відсотки за деякі звільнені від оподаткування муніципальні облігації додаються до розрахунку AMT як дохід оподатковуваних облігацій. Якщо AMT формує податкове зобов’язання вище, ніж початковий розрахунок, платник податку сплачує більшу суму.
Факторинг на прирост капіталу
Платники податків оподатковуються за реалізований прибуток, коли активи (наприклад, нерухоме майно чи інвестиції) продаються. Якщо інвестор володіє активом і не продає його, цей інвестор має нереалізований прибуток від капіталу, і податкової події немає.
Припустимо, наприклад, інвестор тримає акції протягом п’яти років і продає акції з прибутком у 20 000 доларів.Оскільки акції зберігалися більше одного року, прибуток вважається довгостроковим, а будь-які втрати капіталу зменшують податкову базу прибутку.Після вирахування збитків база оподаткування приросту капіталу множиться на ставки податку на приріст капіталу.
Приклади податкових юрисдикцій
Окрім сплати федеральних податків, платники податків нараховують податок на рівні штату та на місцевому рівні у декількох різних формах. Більшість інвесторів нараховують податок на прибуток на державному рівні, а власники будинків сплачують податок на майно на місцевому рівні. Базою оподаткування власності на майно є оцінена оцінка будинку чи будівлі. Держави також нараховують податок з продажів, який обкладається комерційними операціями. Базою оподаткування податку з продажу є роздрібна ціна товарів, придбаних споживачем.