Доступна для продажу безпека
Що таке цінний папір, що продається?
Цінні папери, доступні для продажу (AFS) – це боргові цінні папери, придбані з наміром продати до досягнення строку погашення або утримувати їх протягом тривалого періоду, якщо вони не мають дати погашення. Стандарти бухгалтерського обліку вимагають, щоб компанії класифікували будь-які інвестиції в боргові або пайові цінні папери, коли вони купуються як такі, що утримуються до погашення, утримуються для торгівлі або доступні для продажу. Цінні папери, доступні для продажу, відображаються за справедливою вартістю; зміни вартості між звітними періодами включаються до накопиченого іншого сукупного доходу у розділі власного капіталу балансу.
Ключові винос
- Цінні папери, доступні для продажу (AFS) – це боргові або акціонерні цінні папери, придбані з метою продажу до досягнення ними строку погашення.
- Цінні папери, доступні для продажу, відображаються за справедливою вартістю.
- Нереалізовані прибутки та збитки включаються до накопиченого іншого сукупного доходу в розділі власного капіталу балансу.
- Інвестиції в боргові або пайові цінні папери, що купуються, повинні бути класифіковані як такі, що утримуються до погашення, утримуються для торгівлі або доступні для продажу.
Як працює доступна для продажу система безпеки
Доступні для продажу (AFS) – це бухгалтерський термін, що використовується для опису та класифікації фінансових активів. Це боргові цінні папери, які не класифікуються як цінні папери, що утримуються для торгівлі, або цінні папери, що утримуються до погашення – два інших види фінансових активів. Цінні папери AFS не є стратегічними і, як правило, можуть мати готову ринкову ціну.
Прибутки та збитки, отримані від цінних паперів AFS, не відображаються у чистому прибутку (на відміну від прибутків від торгових інвестицій), але відображаються в класифікації іншого сукупного доходу (OCI) до їх продажу. Чистий прибуток відображається у звіті про прибутки та збитки. Отже, нереалізовані прибутки та збитки від цінних паперів АФН не відображаються у звіті про прибутки та збитки.
Чистий прибуток накопичується за кілька звітних періодів у нерозподілений прибуток на балансі. На відміну від цього, OCI, що включає нереалізовані прибутки та збитки від цінних паперів AFS, перетворюється на “накопичений інший сукупний дохід” на балансі на кінець звітного періоду. Накопичений інший сукупний прибуток відображається трохи нижче нерозподіленого прибутку у розділі власного капіталу балансу.
Важливо
Нереалізовані прибутки та збитки від цінних паперів, наявних для продажу, включаються до балансу під накопичений інший сукупний дохід.
Цінні папери, доступні для продажу проти утримуваних для торгівлі проти утримуваних до погашення
Як зазначалося вище, існує три класифікації цінних паперів – наявні для продажу, утримувані для торгівлі та цінні папери, що утримуються до погашення. Цінні папери, що утримуються для торгівлі, купуються та утримуються переважно для продажу в короткостроковій перспективі. Мета полягає в отриманні прибутку від швидкої торгівлі, а не від довгострокових інвестицій. На іншому кінці спектру – цінні папери, що утримуються до погашення. Це боргові інструменти або акції, які фірма планує утримувати до дати погашення. Прикладом може бути депозитний сертифікат (CD) із встановленою датою погашення. Доступний для продажу, або AFS, є загальною категорією, яка потрапляє в середину. Вона включає цінні папери, як боргові, так і власні, які компанія планує тримати деякий час, але може бути продана.
З точки зору бухгалтерського обліку кожна з цих категорій трактується по-різному і впливає на те, чи відображаються прибутки чи збитки у балансі або звіті про прибутки та збитки. Облік цінних паперів AFS аналогічний обліку цінних паперів, що торгують. Через короткостроковий характер інвестицій вони відображаються за справедливою вартістю. Однак для торгівлі цінними паперами нереалізовані прибутки або збитки від справедливої ринкової вартості відображаються в операційному доході та відображаються у звіті про прибутки та збитки.
Зміни у вартості цінних паперів, наявних для продажу, відображаються як нереалізований прибуток або збиток у складі іншого сукупного доходу (OCI). Деякі компанії включають інформацію про OCI нижче до звіту про прибутки та збитки, тоді як інші надають окремий графік із детальним описом того, що включено до загального сукупного доходу.
Запис цінних паперів, доступних для продажу
Якщо компанія купує цінні папери, наявні для продажу, готівкою за 100 000 доларів, вона реєструє кредит у готівку та дебет цінних паперів, наявний у продажу, за 100 000 доларів. Якщо вартість цінних паперів до наступного звітного періоду знизиться до 50 000 доларів, інвестиція повинна бути «записана», щоб відобразити зміну справедливої ринкової вартості цінного паперу. Це зменшення вартості відображається як кредит у розмірі 50 000 доларів США під заставу, що продається, та дебет іншого сукупного доходу.
Подібним чином, якщо інвестиція зросте у вартості наступного місяця, вона реєструється як збільшення іншого сукупного доходу. Цінний папір не потрібно продавати, щоб зміна вартості була визнана в OCI. Саме з цієї причини ці прибутки та збитки вважаються “нереалізованими”, поки цінні папери не будуть продані.