Знецінення доброї волі
Що таке знецінення гудвілу?
Знецінення гудвілу – це бухгалтерський збір, який компанії фіксують, коли балансова вартість гудвілу у фінансовій звітності перевищує його справедливу вартість. В бухгалтерському обліку гудвіл реєструється після придбання компанією активів та зобов’язань та сплати ціни, що перевищує їх ідентифіковану чисту вартість.
Зменшення гудвілу виникає, коли спостерігається погіршення можливостей придбаних активів генерувати грошові потоки, а справедлива вартість гудвілу опускається нижче його балансової вартості.Мабуть, найвідомішим звинуваченням у зменшенні гудвілу був звіт про злиття AOL Time Warner, Inc. у 2002 році, який становив 54,2 млрд доларів. Це було на той момент найбільшим збитком від зменшення корисності гудвілу, коли-небудь повідомленим компанією.
Ключові винос
- Знецінення гудвілу – це бухгалтерський збір, який виникає, коли справедлива вартість гудвілу опускається нижче раніше зафіксованої вартості з моменту придбання.
- Гудвіл – це нематеріальний актив, який враховує надлишкову ціну придбання іншої компанії на основі її власності чи інтелектуальної власності, визнання торгової марки, патентів тощо, що не піддається кількісній оцінці.
- Знецінення може статися, якщо придбані активи більше не приносять фінансових результатів, які раніше очікувались від них на момент придбання.
- Тест на зменшення гудвілу, узгоджений із загальновизнаними принципами бухгалтерського обліку (GAAP), повинен проводитися щонайменше щорічно.
Як працює знецінення доброї волі
Знецінення гудвілу – це нарахування прибутку, яке компанії фіксують у своїх звітах про прибутки та збитки після того, як вони виявляють наявність переконливих доказів того, що актив, пов’язаний з гудвілом, більше не може продемонструвати фінансові результати, які очікувались від нього на момент його придбання.
Гудвіл – це нематеріальний актив, який зазвичай асоціюється з купівлею однієї компанії іншою. Зокрема, гудвіл реєструється в ситуації, коли ціна придбання перевищує чисту справедливу вартість усіх ідентифікованих матеріальних та нематеріальних активів та зобов’язань, прийнятих у процесі придбання. Значення торгової марки компанії, міцна клієнтська база, хороші відносини з клієнтами, хороші відносини з працівниками, а також будь-які патенти чи запатентована технологія – це деякі приклади доброї волі.
Оскільки багато компаній купують інші фірми і платять ціну, яка перевищує справедливу вартість ідентифікованих активів та зобов’язань, якими володіє придбана фірма, різниця між ціною придбання та справедливою вартістю придбаних активів відображається як гудвіл. Однак, якщо виникають непередбачені обставини, що зменшують очікувані грошові потоки від придбаних активів, зареєстрований гудвіл може мати поточну справедливу вартість, меншу за первісно зареєстровану, і компанія повинна зафіксувати зменшення корисності гудвілу.
Особливі міркування
Зміни в стандартах бухгалтерського обліку гудвілу
Знецінення гудвілу стало проблемою під час бухгалтерських скандалів 2000–2001 років. Багато фірм штучно завищували свої баланси, повідомляючи про надмірну вартість гудвілу, який на той час дозволяв амортизувати протягом передбачуваного строку корисного використання. Амортизація нематеріального активу протягом строку його корисного використання зменшує суму витрат, заброньованих за цим активом, у будь-який окремий рік.
Хочараніше бичачі ринки не враховували гудвіл та подібні маніпуляції, бухгалтерські скандали та зміни правил змусили компанії звітувати про гудвіл на реалістичних рівнях.Поточні стандарти бухгалтерського обліку вимагають від державних компаній щорічного тестування на зменшення гудвілу, і гудвіл більше не амортизується.4
Щорічний тест на знецінення гудвілу
США Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку (GAAP) вимагають відкомпаній переглянути свою ділову репутацію на предметзнецінення щорічно на рівні звітної одиниці. Події, які можуть спричинити зменшення гудвілу, включають погіршення економічних умов, посилення конкуренції, втрату ключового персоналу та дії регуляторних органів. Визначення одиниці звітності відіграє вирішальну роль під час тесту; він визначається як бізнес-одиниця, яку керівництво компанії розглядає та оцінює як окремий сегмент. Звітні одиниці зазвичай представляють різні напрямки діяльності, географічні одиниці або дочірні компанії.
Основна процедура, що регулює тести на знецінення гудвілу, викладена Радою з питань фінансового обліку (FASB) в “Оновлення стандартів бухгалтерського обліку № 2017-04, Нематеріальні активи – Гудвіл та інше (Тема 350): Спрощення тесту на зменшення гудвілу”.