Неконсолідована дочірня компанія
Що таке неконсолідована дочірня компанія?
Неконсолідована дочірня компанія – це компанія, яка належить материнській компанії, але індивідуальна фінансова звітність якої не включається в консолідовану або комбіновану фінансову звітність материнської компанії, якій вона належить. Натомість неконсолідована дочірня компанія відображається у консолідованій фінансовій звітності материнської компанії як інвестиція. Зазвичай це стосується випадків, коли материнська компанія не має контрольного пакету акцій дочірнього підприємства.
Ключові винос
- Неконсолідовані дочірні компанії належать материнській компанії, але їхні окремі фінансові звіти не включаються до консолідованої фінансової звітності материнської компанії.
- Замість індивідуальної фінансової звітності, неконсолідовані дочірні компанії відображаються як інвестиції у консолідовану фінансову звітність материнської компанії.
- Компанії вважаються неконсолідованими дочірніми компаніями, коли материнська компанія не контролює дочірню компанію, має лише тимчасовий контроль або якщо господарська діяльність материнської компанії відрізняється від діяльності дочірньої компанії.
- Залежно від частки власного капіталу материнської компанії у дочірньому підприємстві, інвестиція повинна реєструватися або методом власного капіталу, або методом історичної собівартості.
- Материнські компанії найчастіше мають менше 50% частки власності у неконсолідованій дочірній компанії. Використовуваний метод бухгалтерського обліку залежить, якщо частка власності становить більше або менше 20%.
Розуміння неконсолідованої дочірньої компанії
Компанія може розглядатися як неконсолідована дочірня компанія, коли материнська компанія не контролює дочірню компанію, має тимчасовий контроль над дочірньою компанією або якщо господарська діяльність материнської компанії значно відрізняється від діяльності дочірньої компанії.
Залежно від відсотка, що належить материнській компанії, застосовуються різні методи обліку. Однак частка власності завжди становить менше 50%. Якщо частка власності становить 20% або більше (але менше 50%), материнське підприємство, як правило, може здійснювати певний контроль над дочірнім підприємством.
Тут материнське підприємство використовуватиме метод обліку власного капіталу, оскільки неконсолідована дочірня компанія розглядається як інвестиція, що володіє понад 20% власності у голосуючих акціях дочірньої компанії. Це відоме як впливова інвестиція. Відповідно до цього методу, материнське підприємство повинно записати будь-який прибуток або збитки, реалізовані від дочірнього підприємства, у своєму звіті про прибутки та збитки.
Материнські компанії з часткою менше 20% і відсутністю контролю над дочірньою компанією просто фіксують інвестиції за історичною вартістю або ціну придбання на своєму балансі. Це відоме як пасивне інвестування. Однак, якщо виплачуються дивіденди, які є грошовими виплатами акціонерам, материнське підприємство реєструє дохід від дивідендів, але не реєструє жодного інвестиційного доходу, отриманого від дочірньої компанії.
Причини виникнення неконсолідованої дочірньої компанії
Найчастіше материнська компанія сама створює неконсолідовану дочірню компанію. Це може бути з різних причин, включаючи створення спільних підприємств (СП) для розподілу витрат з іншою компанією або спеціальних підприємств (СПВ) для розподілу доходів, витрат і прибутку для спеціальних проектів від дочірньої компанії.
Короткий огляд
Коли дочірнє або афілійоване підприємство є значною операцією, фінансова звітність материнської компанії може не повністю відображати його справжній вплив на всі пов’язані елементи її бізнесу.
Хоча материнська компанія може не мати управлінського контролю над дочірньою компанією, вона може мати значний вплив на фінансові та операційні операції дочірньої компанії. Наприклад, багатонаціональне підприємство може зазнати політичного ризику в іншому регіоні. З точки зору бухгалтерського обліку, може не мати сенсу обліковувати дочірню компанію, окрім інвестицій у фінансову звітність материнської компанії, але ризик дійсно поширюється на основний бізнес материнської компанії.
Приклад неконсолідованої дочірньої компанії
Як приклад, скажімо, що компанія ABC має 40% контрольного пакету акцій у своєму неконсолідованому дочірньому підприємстві Business XYZ, яке вона створила як СПВ для нового проекту будівництва в іноземній країні, який триватиме лише рік.
XYZ фіксує 1 мільярд доларів прибутку за рік. Оскільки ABC володіє більше 20% XYZ (але менше 50%), вона використовуватиме метод пайового обліку своєї неконсолідованої дочірньої компанії. ABC повинен записати 400 мільйонів доларів прибутку у своєму звіті про прибутки та збитки, оскільки ABC має 40% акцій та здійснює певний контроль над XYZ. Також ABC потрібно зафіксувати збільшення вартості початкових інвестицій, зазначених у балансі, на 400 мільйонів доларів.