Визначення відстроченого податкового майна

Що таке відстрочений податковий актив?

Статті на балансі компанії, які можуть бути використані для зменшення  оподатковуваного доходу  в майбутньому, називаються відстроченими податковими активами. Ситуація може трапитися, коли бізнес переплатив податки або сплатив податки заздалегідь на своєму балансі. Ці податки врешті-решт повертаються бізнесу у вигляді податкової пільги. Тому переплата вважається активом компанії. Відстрочений податковий актив є протилежністю відстроченому податковому зобов’язанню, яке може збільшити суму податку на прибуток, яку має компанія. 

Розуміння відстрочених податкових активів

Відстрочені податкові активи часто створюються за рахунок сплачених або перенесених податків, але ще не визнаних у звіті про прибутки та збитки.Наприклад, відстрочені податкові активи можуть бути створені завдяки визнанню податковими органами доходів або витрат у різні часи, ніж у бухгалтерському стандарті.Цей актив сприяє зменшенню майбутніх податкових зобов’язань компанії.Важливо зазначити, що відстрочений податковий актив визнається лише тоді, колиочікується,що різниця між вартістю збитків або амортизацією активу компенсує майбутній прибуток.

Відстрочений податковий актив можна концептуально порівняти з орендною платою, що сплачується заздалегідь, або відшкодуваними страховими внесками; Хоча у підприємства більше немає готівкових коштів, він має порівнянну вартість, і це має бути відображено у його фінансовій звітності.

Як виникають відстрочені податкові активи

Найпростішим прикладом відстроченого податкового активу є перенесення збитків.Якщо підприємство зазнає збитків у фінансовому році, воно, як правило, має право використати цю втрату з метою зменшення оподатковуваного доходу в наступні роки.  У цьому сенсі збитки є активом.

Інший сценарій виникнення відстрочених податкових активів – це різниця між правилами бухгалтерського обліку та податковими правилами.Наприклад, відстрочені податки існують тоді, коли витрати визнаються у звіті про прибутки та збитки до того, як вони повинні бути визнані податковими органами, або коли дохід оподатковується податком до того, як він оподатковується у звіті про прибутки та збитки.  По суті, коли база оподаткування або податкові правила щодо активів та / або зобов’язань різняться, існує можливість для створення відстроченого податкового активу.

Практичний приклад розрахунку відстроченого податкового майна

На підставі попереднього досвіду компанія, що виробляє комп’ютери, підрахувала, що ймовірність повернення комп’ютера на гарантійний ремонт у наступному році становить 2% від загального обсягу виробництва. Якщо загальний дохід компанії за перший рік становить 3000 доларів, а гарантійні витрати в її книгах становлять 60 доларів (2% х 3000 доларів), то оподатковуваний прибуток компанії становить 2940 доларів. Однак більшість податкових органів не дозволяють компаніям вираховувати витрати на основі очікуваних гарантій; таким чином компанія зобов’язана сплатити податки на повних 3000 доларів.

Якщо ставка податку для компанії становить 30%, різниця у 18 доларів (60 х 30%) між податками, що підлягають сплаті у звіті про прибутки та збитки, та фактичними податками, сплаченими податковим органам, є відстроченим податковим активом.

Важливі міркування щодо відстрочених податкових активів

Є кілька ключових характеристик відстрочених податкових активів, які слід врахувати.По-перше, починаючи з податкового 2018 року, вони можуть переноситися на невизначений час для більшості компаній, але більше не можуть бути перенесені назад.

Друге, що слід врахувати, це те, як податкові ставки впливають на вартість відстрочених податкових активів. Якщо ставка податку зростає, це працює на користь компанії, оскільки вартість активів також зростає, що забезпечує більшу подушку для більшого доходу. Але якщо ставка податку падає, вартість податкових активів також зменшується. Це означає, що компанія може не змогти використати всю вигоду до закінчення терміну дії. 

Питання що часто задаються