Закінчення інвентаризації
Що таке закінчення інвентаризації?
Кінцеві запаси – це вартість товарів, які все ще доступні для продажу та утримуються компанією на кінець звітного періоду. Доларову суму кінцевих запасів можна розрахувати, використовуючи різні методи оцінки. Хоча фізична кількість одиниць в кінцевих запасах однакова за будь-яким методом, на доларову вартість кінцевих запасів впливає обраний керівництвом метод оцінки запасів.
Ключові винос
- Закінчення товарних запасів є важливою складовою при розрахунку собівартості реалізованих товарів.
- Обраний метод присвоєння доларової вартості товарно-матеріальних цінностей та COGS впливає на значення як на звіт про прибутки та збитки, так і на баланс.
- Існує три загальних методи оцінки запасів: FIFO (перший вихід, перший вихід), LIFO (останній вихід, перший вихід) та середньозважена вартість.
Розуміння закінчення інвентаризації
На самому базовому рівні кінцевий запас можна розрахувати, додавши нові покупки до початкового запасу, а потім віднявши собівартість проданих товарів (COGS). Фізичний підрахунок запасів може призвести до більш точного закінчення інвентаризації. Але для великих підприємств це часто непрактично. Удосконалення програмного забезпечення для управління запасами, систем RFID та інших технологій, що використовують підключені пристрої та платформи, може полегшити проблему підрахунку запасів.
Кінцеві запаси є помітним активом на балансі. Важливо точно повідомляти про закінчувані запаси, особливо при отриманні фінансування. Фінансові установи, як правило, вимагають, щоб конкретні фінансові коефіцієнти, такі як коефіцієнт боргу до активів або коефіцієнт боргу до прибутку, підтримувались до дати перевіреної фінансової діяльності як частини боргової угоди. Щодо підприємств, багатих запасами, таких як роздрібна торгівля та виробництво, аудитована фінансова звітність ретельно контролюється інвесторами та кредиторами.
Інвентаризація може також повинна бути записана з різних причин, в тому числі крадіжки, ринкова вартість знижується, і загальне старіння в доповненні до обчислення закінчення інвентаризації в типових умовах ведення бізнесу. Ринкова вартість товарних запасів може зменшитися, якщо спостерігається значний спад споживчого попиту на товар. Подібним чином застаріння може статися, якщо випущена нова версія того самого товару, поки в інвентарі є ще елементи поточної версії. Цей тип ситуації був би найпоширенішим у постійно мінливих технологічних галузях.
Аудитори можуть вимагати, щоб компанії перевіряли фактичну кількість запасів, яку вони мають на складі. Підрахунок матеріальних запасів наприкінці звітного періоду також є перевагою, оскільки це допомагає компаніям визначити, що насправді є в наявності порівняно з тим, що реєструють їхні комп’ютерні системи. Будь-яка розбіжність між фактично закінченими товарно-матеріальними запасами компанії та переліченими в її автоматизованій системі може бути наслідком усадки – втрати запасів з будь-якої кількості причин, включаючи крадіжки, помилки постачальника чи бухгалтерії, проблеми з доставкою чи будь-яку іншу пов’язану проблему.
Особливі міркування
Термін, що закінчується, включає три різні типи матеріалів. Сировина – це сировина, яка використовується в процесі первинного виробництва, або матеріали, які готові до виготовлення в готові товари. Другий, який називається «незавершеним виробництвом», відноситься до матеріалів, які перебувають у процесі перетворення на кінцеві товари. Остання категорія відноситься до готової продукції. Ці товари пройшли виробничий процес і готові до продажу споживачам.
Обраний керівництвом метод оцінки запасів впливає на багато популярних показників фінансової звітності. Статті звіту про прибутки, пов’язані з запасами, включають вартість проданих товарів, валовий прибуток та чистий прибуток. Оборотні активи, оборотні кошти, сукупні активи та власний капітал походять із балансу. Усі ці статті є важливими складовими фінансових коефіцієнтів, що використовуються для оцінки фінансового стану та результатів діяльності підприємства.
Останній вхід, перший вихід (LIFO)
Останній вихід, перший вихід (LIFO) – це один із трьох поширених методів розподілу витрат на закінчення запасів та вартості проданих товарів (COGS). Припускається, що найновіші предмети, придбані компанією, були використані у виробництві товарів, які були реалізовані найраніше в звітному періоді. Іншими словами, передбачається, що останні замовлені товари продаються першими. Відповідно до LIFO, вартість останніх придбаних предметів спочатку розподіляється на COGS, тоді як вартість старих покупок розподіляється на кінцеві запаси, які все ще є в наявності на кінець періоду.
Перший вихід, перший вихід (FIFO)
First in, first out (FIFO) припускає, що найдавніші предмети, придбані компанією, використовувались у виробництві товарів, які були продані раніше. Просто цей метод передбачає, що перші замовлені товари продаються першими. Згідно з FIFO, вартість найстаріших предметів, що купуються, розподіляється спочатку COGS, тоді як вартість останніх покупок розподіляється на кінцевий запас, який до кінця періоду залишається в наявності.
Короткий огляд
У період зростання цін або інфляційного тиску FIFO (перший вхід, перший вихід) генерує вищу кінцеву оцінку запасів, ніж LIFO (останній вхід, перший вихід).
Середньозважена вартість (WAC)
Метод середньозважених витрат призначає витрати на закінчення запасів та COGS на основі загальної вартості товарів, придбаних або виготовлених за період, поділеної на загальну кількість придбаних чи виготовлених товарів. Він “зважує” середнє значення, оскільки враховує кількість товарів, придбаних за кожним ціновим пунктом.
Приклади розрахунку кінцевих запасів
Щоб підкреслити відмінності, давайте розглянемо ту ж ситуацію з компанією ABC, що використовує кожен із трьох методів оцінки зверху. Протягом місяця серпня компанія ABC здійснила кілька покупок, що додало до її запасів і, зрештою, собівартості проданих товарів. Це книга про запаси компанії:
Першим кроком є з’ясувати, скільки предметів було включено до СОГ і скільки ще є в інвентарі на кінець серпня. 31/31 у компанії ABC було 200 найменувань, що є кінцевим підрахунком запасів за липень, а також початковим підрахунком запасів за серпень. Станом на 31 серпня компанія ABC завершила черговий підрахунок і визначила, що зараз у них є 300 предметів на завершення інвентаризації. Це означає, що в серпні було продано 700 предметів (200 початкових запасів + 800 нових покупок – 300 кінцевих запасів). Крім того, компанія ABC могла б підкреслити кінцевий показник запасів, а не заповнити підрахунок, якби знала, що в серпні було продано 700 предметів.
Наступним кроком є призначення одного з трьох методів оцінки для елементів у COGS та кінцевих запасів. Припустимо, 200 предметів у початковому інвентарі, станом на 31 липня, всі були придбані раніше за 20 доларів.
- За допомогою LIFO на 700 проданих товарів було б призначено таку вартість: ((200 одиниць х 25 доларів) + (100 одиниць х 24 долари) + (400 одиниць х 20 доларів)) = 15 400 доларів США. Позиціям у кінцевій інвентаризації була б призначена така вартість: (300 одиниць х 20 доларів) = 6 000 доларів кінцевої інвентаризації.
- За допомогою FIFO на 700 проданих предметів було б призначено таку вартість: ((200 одиниць, придбаних раніше x 20 дол. США) + (500 одиниць х 20 дол. США) = 14 000 доларів США. Елементам у кінцевій інвентаризації було б присвоєно такі витрати: (( 100 одиниць х 24 долари) + (200 одиниць х 25 доларів)) = 7 400 доларів кінцевий запас.
- Використовуючи метод середньозваженої вартості, кожній одиниці присвоюється однакова вартість, середньозважена вартість (WAC) на одиницю. Щоб розрахувати WAC за одиницю, ми беремо загальну вартість усіх покупок в розмірі 21 400 доларів США і ділимо на 1000 загальних позицій (800 від покупок поточного періоду плюс 200 від попередньої інвентаризації). WAC за одиницю становить 21,40 дол. США, тому COGS буде присвоєно значення 14 980 дол. США (700 х 21,40 дол. США), а кінцевій інвентаризації – 6420 дол. США (300 х 21,40 дол. США).
У кожному з цих методів оцінки сума COGS та кінцевих запасів залишається незмінною. Однак частина загальної вартості, яка виділяється для кожної категорії, змінюється залежно від обраного методу. Більший COGS призводить до нижчого чистого прибутку. Отже, метод, обраний для оцінки запасів та COGS, безпосередньо вплине на прибуток у звіті про прибутки та збитки, а також на загальні фінансові коефіцієнти, отримані з балансу.