Правила довіри грантодавця
Що таке правила довіри донорів?
Правила довіри донорів – це вказівки в рамках Кодексу внутрішніх доходів (IRC), які окреслюють певні податкові наслідки довіри донорів. Згідно з цими правилами, особа, яка створює довірчий фонд, визнається власником активів та майна, що перебувають у складі тресту, з метою оподаткування прибутку та майна.
Ключові винос
- Довірчий фонд – це траст, в якому особа, яка створює трест, є власником активів та майна для цілей оподаткування прибутку та майна.
- Правила довіри донорів – це правила, що застосовуються до різних типів трастів.
- Усі довіри, що надають право, є живими довірими, що відкликаються, поки донор є живим.
- У випадку навмисно неповноцінних довірильних організацій довіритель надає зобов’язання сплатити податки з будь-якого доходу, але активи не є частиною маєтку власника.
Розуміння правил довіри грантодавців
Трасти створюються з різних причин, і в багатьох випадках вони розроблені як окремі юридичні особи для захисту активів субсидонта (або ініціатора) та доходів, отриманих від цих активів, щоб бенефіціари могли їх отримати.
Наприклад, трасти створюються під час планування нерухомості для забезпечення належного розподілу активів зазначеним бенефіціарам після смерті власника.Однак, довіритель – це будь-яка довіра, в якій учасник або власник зберігає повноваження контролювати або спрямовувати доходи або активи в рамках тресту. Іншими словами, правила довіри донора дозволяють учаснику надавати контроль над активами та інвестиціями в довіру.
Довіри донорів спочатку використовувались як податковий притулок для заможних людей. Податкові ставки дійшли до тієї самої ставки, що і ставки податку на прибуток. Оскільки дедалі більше доходів отримували в трасті, дохід оподатковувався за ставками податку на доходи фізичних осіб.
Іншими словами, концедент отримав переваги від трасту, наприклад, захист грошей, але оподатковувався так, ніби це був особистий рахунок, а не окрема юридична особа. Також грантодавці могли змінити довіру та вилучити гроші щоразу, коли вони вирішили це зробити. Податкова служба встановила правила довіри довірителів, щоб запобігти зловживанню трастами.
Сьогодні доходи, отримані від трастів,швидшепереходять до вищого рівня оподаткування, ніж окремі граничні ставки податку на прибуток.Наприклад, будь-який дохід довіри понад 12750 доларів оподатковується за найвищою ставкою податку в 37%.
І навпаки, якби траст оподатковувався за індивідуальною ставкою податку, дохід трасту не оподатковувався б за найвищою ставкою 37%, поки не заробив 518 400 доларів США відповідно до граничних ставок податку 2020 року і 523 600 доларів США згідно граничних ставок податку 2021 року.3 Іншими словами, він не займає стільки ж доходів, отриманих в довірче сунутися в вищестоящий податковий кронштейн.
Як результат, довіра донорів не є типом податкового притулку для заможних людей, яким він був колись до того, як Податкова служба внесла до нього зміни. Однак донорські довіри використовуються і сьогодні, оскільки вони мають характеристики, які можуть бути корисними для давача, залежно від їхнього доходу, податку та сімейної ситуації.
Переваги правил довіри грантодавців
Трастові довіри мають кілька характеристик, що дозволяють власникам використовувати цільові фонди для своїх конкретних цілей оподаткування та доходів.
Довірчий дохід
Дохід, який отримує траст, оподатковується ставкою податку на прибуток субсидонта, а не самим трастом. У зв’язку з цим правила довіри донорів надають особам певний рівень податкового захисту, оскільки податкові ставки, як правило, вигідніші на індивідуальному рівні, ніж для трастів.
Бенефіціари
Грантодавці також можуть змінити бенефіціарів довіри, разом із інвестиціями та активами в ній. Вони можуть направити довірену особу також внести зміни. Опікуни – це приватні особи або фінансові компанії, які тримають активи та керують ними на користь трасту та його бенефіціарів.
Відкликаний
Грантодавці можуть також скасувати довіру, коли завгодно, доки вони вважаються психічно компетентними на момент прийняття рішення. Ця відмінність робить довіру, що надає право, типом відкликаного живого довіри. Дозвіл, що відкликається, – це довіра, яку може змінити та скасувати власник, ініціатор або надавець.
Зміна довіри
Однак надавець також може вільно відмовитись від контролю над трастом, що робить його безповоротним трастом, який є трастом, який не може бути змінений або скасований без дозволу бенефіціарів трасту. У цьому випадку трест сам сплачуватиме податки з доходу, який вона приносить, і тоді йому буде потрібен власний податковий ідентифікаційний номер (ІПН).
Особливі міркування
Трасти створюються з різними цілями, в тому числі з метою зберігання активів власника в окремій юридичній особі. Як результат, власники трастів повинні знати про ризики, які може призвести до довіри довіри.
Служба внутрішніх доходів (IRS) визначає вісім винятків, щоб уникнути спрацьовування статусу довіри надавача.Наприклад, якщо у трасті є лише один бенефіціар, якому виплачується основна сума та дохід від трасту.Або, якщо у трасті є декілька бенефіціарів, які отримують основну частку та дохід від трасту відповідно до їх участі у трасті.
Як правила довіри довірителя застосовуються до різних трастів
Правила довіри довірителя також окреслюють певні умови, коли безповоротний траст може отримати ті самі процедури, що і відкликаний довіра з боку Податкової служби. Ці ситуації іноді призводять до створення так званих навмисно дефектних трастових організацій, що надають кошти.
У цих випадках субсидіант несе відповідальність за сплату податків з доходу, який приносить трест, але цільові активи не враховуються в маєток власника. Такі активи застосовуватимуться до майна, що надає субсидію, якщо фізична особа керує відкликаним трастом, однак, оскільки ця особа фактично все ще володітиме майном, що знаходиться у тресті.
У безповоротній довірчій власності майно в основному передається з майна субсидонта в трест, який фактично володітиме цим майном. Люди часто роблять це, щоб передати майно членам сім’ї на момент смерті. У цьому випадку податок на подарунок може стягуватись із вартості майна під час його передачі у трест, але податок на нерухомість не сплачується після смерті суб’єкта господарювання.
Правила довіри довірителя також зазначають, що довіра стає довірою донора, якщо у її творця є відступний відсоток, що перевищує 5% цільових активів на момент здійснення передачі активів до тресту.
Договір довіри про довіру визначає, як управляти активами та передавати їх після смерті. Зрештою, законодавство штату визначає, чи можна відкликати або повернути довіру, а також наслідки кожного з них.
Приклади правил довіри грантодавців
Деякі правила довіри донорів, визначені Податковою службою, є такими:
- Повноваження додавати або змінювати бенефіціара трасту
- Можливість позичати у трасту без належного забезпечення
- Можливість використовувати дохід від трасту для сплати страхових внесків
- Повноваження вносити зміни до складу трасту, замінюючи активи однакової вартості