Перерахування

Що таке переобладнання?

Перерахування – це акт перегляду однієї або кількох попередніх фінансових звітів компанії з метою виправлення помилки. Повторні переробки необхідні, коли буде встановлено, що попереднє твердження містило “суттєву” неточність. Це може бути наслідком помилок в бухгалтерському обліку, невідповідності загальновизнаним принципам бухгалтерського обліку (GAAP), шахрайства, викривлення або простої канцелярської помилки. 

Розуміння повторних висновків

Керівництво компанії та незалежні аудитори несуть відповідальність за те, щоб квартальні та річні фінансові звіти точно відображали фінансовий стан фірми. Іноді попередні заяви потребують змін. Часом ці помилки виявлятимуть внутрішні аудитори. В інших випадках це може бути третя сторона, така як Комісія з цінних паперів та бірж (SEC), яка виявляє їх.

Рада зі стандартів фінансового бухгалтерського обліку (FASB) вимагає від компаній видання перегляду для виправлення попередніх помилок. Бухгалтери несуть відповідальність за вирішення питання про те, чи є минула помилка достатньою “суттєвою”, щоб вимагати перегляду.

Матеріал – це вільний термін, який не супроводжується конкретними рекомендаціями щодо відсотків тощо. Як загальне емпіричне правило, помилку можна вважати суттєвою, якщо неправильна інформація змусить тих, хто отримує висловлювання, робити неточні висновки в рамках стандартного аналізу.

Якщо виявлено проблему чи помилку, яка стосується частини фінансового документа або документа в цілому, цілком ймовірно, що буде потрібно перерахування. Крім того, якщо певна ключова інформація, що відноситься до вихідного звіту, отримана після випуску першого звіту, може бути здійснено перероблення для коригування фінансової звітності на основі нових відкриттів.

Багато переглядів є результатом невинних помилок і основних помилкових тлумачень. Однак деякі можуть підняти червоні прапори, висвітлюючи потенційне шахрайство або некомпетентність. Надмірне звітування про прибутки компанії може ввести в оману. Це може змусити інвесторів вважати, що компанія перебуває у більш сильному фінансовому становищі, ніж насправді. На основі недостовірної інформації інвестори можуть здійснювати дії щодо раніше здійснених інвестицій, які в іншому випадку не були б здійснені.

Регулярні негативні перегляди регулярно нарікають, похитуючи довіру інвесторів та спричиняючи зниження цін на акції. Вони також можуть призвести до штрафу: Hertz Global Holdings Inc. ( громадянського штрафу після того, як внутрішні аудитори виявили помилки в декількох попередніх фінансових звітах. У 2015 році компанія, що займається прокатом автомобілів, заявила, що перерахування залежатимуть від прибутку за 2011, 2012 та 2013 роки.

Приклад повторного перегляду в реальному житті

У лютому 2019 року Molson Coors Brewing Co. ( фінансовий рік (FY) 2016 та 2017 років після того, як аудитори виявили помилки в обліку податків на прибуток, пов’язаних з відстроченими податковими зобов’язаннями (DTL).

У заяві до регуляторних органів пивовик звинуватив помилки у придбанні решти 58 відсотків акцій MillerCoors у 2016 році. Обґрунтування відстрочених податкових зобов’язань (DTL) та витрат на податок на прибуток збільшило чистий прибуток майже на 400 мільйонів доларів у 2016 році. Загалом, компанія заявила, що занизила величину податків, які винні, але ще не сплатили на своєму балансі, на $ 248 млн., і завищила загальний власний капітал на ту саму суму.

Висновок не викликав особливої ​​довіри до бухгалтерської практики Molson Coors Brewing, що відображається різким подальшим зниженням ціни акцій компанії.

Вимоги до переробки

Коли публічно торгувана компанія вирішить, що їй потрібно внести зміни у свою фінансову звітність, вона повинна подати SEC-  форму 8-K  протягом чотирьох днів, щоб повідомити інвесторів про неналежність раніше виданих фінансових звітів. Він також повинен подати змінені  10-Q форми  для постраждалих кварталів і, можливо, поправлені  10-K, залежно від того, на скільки облікових періодів впливають помилкові дані.

Компанії також повинні надати детальну інформацію про те, як траплялись минулі помилки, як вони були виправлені та чи будуть, можливо, майбутні наслідки в їх останніх фінансових звітах. Ці коментарі зазвичай з’являються у виносках.

Особливі міркування

Коли компанії видають переробки, інвесторам рекомендується якнайкраще з’ясувати серйозність повідомленої помилки. Наскільки це може мати вплив і, що ще важливіше, це була невинна помилка чи щось, що видається більш зловісним? Шукайте вказівки керівництва про те, як воно планує зупинити подібні помилки в майбутньому.

Також варто пам’ятати, що зміни певних фінансових оцінок не потрібні, оскільки вони базуються на передбачуваних подіях, а не на тих, що вже відбулись. Про ці зміни слід повідомляти лише у наступній фінансовій звітності після внесення змін та не застосовуватись із зворотним зворотом.