Переклад валюти
Що таке переклад валюти?
Переклад валюти – це процес конвертації однієї валюти в іншу, часто в контексті фінансових результатів іноземних дочірніх підприємств материнської компанії у її функціональну валюту – валюту основного економічного середовища, в якому суб’єкт господарювання генерує та витрачає грошові потоки.
З метою забезпечення прозорості компанії, що мають зарубіжні підприємства, за необхідності, повинні звітувати про свої бухгалтерські показники в одній валюті.
Ключові винос
- Переклад валюти дозволяє компанії з іноземними операціями або дочірніми компаніями узгодити всю свою фінансову звітність з урахуванням місцевої або функціональної валюти.
- У перерахунках валют використовується обмінний курс на кінець звітного періоду для активів та зобов’язань, обмінний курс на дату визнання доходу чи витрат у звіті про прибутки та збитки та історичний обмінний курс на дату вступу до власного капіталу.
- Існує два основних методи обліку перерахунків валют: поточний метод, коли дочірня компанія та материнська компанія використовують одну і ту ж функціональну валюту; і часовий метод, коли вони цього не роблять.
- Ризик перекладу виникає у компанії, коли курси валют коливаються до узгодження фінансової звітності. Цей ризик можна хеджувати за допомогою деривативів на валюті або валютних позицій.
Як працює переклад валют
Багато компаній, особливо великі, є багатонаціональними та працюють у різних регіонах світу, які використовують різні валюти.Якщо компанія продає на зовнішньому ринку, а потім відправляє платежі додому, прибуток повинен відображатись у валюті місця, де переважно заробляється та витрачається більшість готівки.В іншому випадку, у рідкісних випадках, коли компанія має іноземну дочірню компанію, скажімо в Бразилії, яка не перераховує кошти материнській компанії, функціональною валютою для цієї дочірньої компанії буде бразильський реальний.
Перш ніж фінансова звітність іноземного суб’єкта господарювання може перекластись у валюту звітності, фінансова звітність іноземної одиниці повинна бути підготовлена відповідно до Загальновизнаних принципів бухгалтерського обліку (GAAP). Коли ця умова виконується, у фінансовій звітності, вираженій у функціональній валюті, для перерахунку слід використовувати такі курси валют :
- Активи та пасиви : обмінний курс між функціональною валютою та валютою звітності на кінець періоду.
- Звіт про доходи : обмінний курс на дату визнання доходу або витрат;прийнятною є середньозважена ставка протягом періоду.
- Власний капітал : історичний обмінний курс на дату вступу до власного капіталу;зміна нерозподіленого прибутку використовує історичні курси валют звіту про прибутки та збитки кожного періоду.
Прибутки та збитки від конвертації валют відображаються у фінансовій звітності. Зміна перерахунку в іноземній валюті є складовою накопиченого іншого сукупного доходу, представленого в консолідованій звітності про власний капітал компанії та перенесеного до консолідованого балансу під власним капіталом.
Якщо компанія здійснює діяльність за кордоном, яка веде бухгалтерський облік в іноземній валюті, вона розкриє зазначену вище методологію у своїх виносках під “Приміткою 1 – Короткий зміст суттєвої облікової політики” або чимось суттєвим подібним.
Короткий огляд
Тема 830 Кодифікації стандартів бухгалтерського обліку Ради з питань стандартів фінансового обліку (FASB), яка називається “Іноземні валютні питання”, пропонує вичерпний посібник з вимірювання та перекладу операцій в іноземній валюті.
Методи обліку валютних переказів
Існує два основних стандарти бухгалтерського обліку для обробки валют.
- Метод поточного курсу : метод перерахунку іноземної валюти, коли більшість статей у фінансовій звітності перекладаються за поточним курсом. Поточний метод ставок застосовується у випадках, коли дочірня компанія не є добре інтегрованою з материнською компанією, а місцева валюта, в якій діє дочірня компанія, така ж, як її функціональна валюта.
- Часовий метод : Цей метод, також відомий як історичний метод, перетворює валюту іноземного дочірнього підприємства у валюту материнської компанії. Часовий метод застосовується, коли місцева валюта дочірньої компанії не збігається з валютою материнської компанії. Залежно від статті фінансової звітності, що перекладається, застосовуються різні курси валют.
Ризик перекладу
Ризик перекладу – це валютний ризик, пов’язаний з компаніями, які торгують в іноземній валюті та перелічують іноземні активи на своїх балансах.
Компанії, які володіють активами в іноземних країнах, наприклад, установками та обладнанням, повинні конвертувати вартість цих активів з іноземної валюти у валюту своєї країни для бухгалтерського обліку. У США цей бухгалтерський переклад зазвичай здійснюється щокварталу та щороку. Ризик перекладу є результатом того, наскільки вартість активів коливається на основі змін курсу валют між двома залученими країнами.
Багатонаціональні корпорації з міжнародними офісами мають найбільший ризик перекладу. Однак навіть компанії, які не мають офісів за кордоном, але продають продукцію на міжнародному рівні, піддаються ризику перекладу. Якщо компанія отримує дохід в іноземній країні, вона повинна конвертувати цей дохід у свою домашню або місцеву валюту, коли звітує про свої фінансові результати наприкінці кварталу.
Приклад перекладу валюти
Міжнародні продажі склали 64% доходу Apple Inc. у кварталі, що закінчився 26 грудня 2020 р.6. В останні роки періодичною темою для виробника iPhone та інших великих транснаціональних компаній був негативний вплив зростання долара США. Коли грошовий долар зміцнюється щодо інших валют, він згодом обтяжує міжнародні фінансові показники, коли вони перераховуються в долари США.
Такі, як Apple, прагнуть подолати несприятливі коливання курсів іноземних валют, захищаючи від впливу валют. ф’ючерсні контракти та опціони, купуються, щоб дозволити компаніям фіксувати курс валюти та гарантувати, що він залишається незмінним протягом певного періоду часу.
Постійні валюти
Постійні валюти – це ще один термін, який часто з’являється у фінансовій звітності. Компанії, що здійснюють закордонні операції, часто вибирають публікацію повідомлених цифр поряд із цифрами, що усувають наслідки коливань обмінного курсу. Як правило, інвестори приділяють багато уваги постійним показникам валют, оскільки вони усвідомлюють, що рух валюти може маскувати справжні фінансові результати діяльності компанії.
У другому кварталі, що закінчився 30 листопада 2020 року, Nike Inc. повідомила про збільшення доходів на 9%, додавши, що продажі зросли на 7% на постійній валютній основі.