Метод повної вартості (FC)
Що таке метод повної вартості (FC)?
Метод повних витрат (FC) – це система бухгалтерського обліку, що використовується спеціально у видобувних галузях, таких як нафтогазові компанії. Згідно з цією методикою всі експлуатаційні витрати на розвідку капіталізуються, незалежно від того, були вони успішними чи ні, а потім амортизуються у витрати з часом, коли створюються загальні резерви.
Цей підхід на відміну від методу обліку успішних зусиль (SE) , який лише капіталізує витрати, пов’язані з плідними видобувними підприємствами.
Ключові винос
- Повний облік (FC) дозволяє компаніям капіталізувати всі операційні витрати, пов’язані з розміщенням нових запасів нафти і газу, незалежно від результату.
- Віднесення невдалих витрат на майбутню дату збільшує звітний чистий прибуток (НІ), але також робить компанію більш сприйнятливою до великих безготівкових платежів.
- Облік повної вартості (FC) є альтернативою методу обліку успішних зусиль (SE), який лише капіталізує витрати, пов’язані з плідними видобувними підприємствами.
- Ці дві методики бухгалтерського обліку співіснують, оскільки органи управління не завжди можуть узгодити, який метод найбільш прозоро звітує про прибутки та рух коштів.
Розуміння методу повної вартості (FC)
Нафтогазові компанії витрачають багато грошей на дослідження нових невикористаних водосховищ, не маючи жодної гарантії, що вони щось знайдуть. Витрати включають придбання землі, отримання необхідних дозволів на видобуток, придбання або оренду відповідного обладнання, транспорт та оплату заробітної плати спеціалістів.
Коли зусилля компанії щодо розвідки виявляються недостатніми, будь-які понесені витрати, як правило, відображаються як витрати у звіті про прибутки та збитки. Метод повних витрат (FC) застосовує інший підхід, фіксуючи всі успішні та невдалі розвідки як витрати на балансі.
Дослідники нафти та газу можуть враховувати витрати, використовуючи або метод повних витрат (FC), або метод обліку операційні витрати негайно нараховуються на прибуток за цей період.
Важливо
Два контрастних типи методів бухгалтерського обліку співіснують, оскільки керівні органи розділені щодо того, який з них найкраще прозоро звітує про прибутки та грошові потоки компанії.
Метод повної вартості (FC) проти методу успішних зусиль (SE)
Два альтернативні методи обліку витрат на розвідку та розробку нафти та газу є результатом двох різних поглядів на реалії дослідження та розвитку запасів нафти та газу. Кожна точка зору наполягає на тому, що відповідний метод бухгалтерського обліку найкраще досягає прозорості щодо обліку доходів та грошових потоків нафтогазової компанії.
Відповідно до точки зору методу ДП, кінцевою метою нафтогазової компанії є видобуток нафти або природного газу із запасів, які вона знаходить і розробляє, щоб капіталізувати лише ті витрати, що стосуються успішних зусиль. І навпаки, оскільки виробничі фонди не змінюються з невдалими результатами, витрати, понесені внаслідок цих зусиль, слід витратити.
Тим часом прихильники методу повних витрат (FC) стверджують, що домінуючою діяльністю нафтогазової компанії є просто розвідка та розробка запасів нафти і газу, тобто всі витрати, понесені на здійснення цієї діяльності, спочатку слід капіталізувати та потім списана протягом повного робочого циклу.
Переваги та недоліки методу повної вартості (FC)
Вибір методу повної вартості (FC) має низку переваг та недоліків. Поки не настає знецінення , звітний рівень прибутку може виглядати обманно підвищеним, оскільки визнання витрат на стільки витрат відкладено на майбутню дату. Вищий чистий прибуток (NI) може змусити компанію відразу здатися більш привабливою для інвесторів, ніж конкуренти, і допомогти їй залучити новий капітал.
У той же час, капіталізація невдалих витрат на розвідку, а не їх витрачання, призводить до того, що компанія стає більш сприйнятливою до великих безготівкових витрат, коли попередні фактори призводять до очікуваного зниження грошових потоків. Ці списання або бухгалтерські витрати мають тенденцію зважувати прибуток та ціни акцій.
Нарешті, варто зазначити, що необхідність періодичного перегляду знецінення може також збільшити бухгалтерські витрати.
Особливі міркування
Існування двох методів бухгалтерського обліку представляє суперечливі думки в галузі щодо того, як нафтові та газові компанії можуть найбільш прозоро звітувати про свої прибутки. Зрештою, дві організації, які регулюють бухгалтерський облік та фінансову звітність, Рада зі стандартів фінансового обліку (FASB) та Комісія з цінних паперів та бірж (SEC) не завжди можуть узгодити, який метод є найбільш доцільним.
У своєму “Звіті про стандарт фінансового обліку № 19” FASB вимагає, щоб нафтогазові компанії використовували метод SE. SEC, навпаки, дозволяє компаніям використовувати метод повних витрат (FC). Іншими словами, ці два керівні органи досі не знайшли ідеологічної спільної точки зору, необхідної для встановлення єдиного бухгалтерського підходу.
Це в кінцевому рахунку означає, що інвестори повинні бути пильними, усвідомлюючи, що існують зміни у звітах, та усвідомлюючи пов’язаний з ними вплив. Вибір між цими двома методами бухгалтерського обліку впливає на звіт компанії, який повідомляється, та грошові потоки, тому інвестори повинні взяти до відома використаний метод та різницю між ними.