Кваліфікований запас малого бізнесу (QSBS)
Що таке кваліфікований запас малого бізнесу (QSBS)?
Кваліфікований запас малого бізнесу (QSBS) відноситься до акцій кваліфікованого малого бізнесу (QSB), як це визначено Кодексом внутрішніх доходів (IRC). QSB – це активна вітчизняна корпорація C, чиї валові активи, оцінені за первісною вартістю, не перевищують 50 мільйонів доларів на момент випуску акцій та відразу після їх випуску.
Фізичні особи, які відповідають певним критеріям, можуть отримувати податкові пільги, якщо вони мають кваліфікований запас малого бізнесу (QSBS).
Ключові винос
- Кваліфікований запас малого бізнесу (QSBS) відноситься до акцій кваліфікованого малого бізнесу (QSB), як це визначено Кодексом внутрішніх доходів (IRC).
- З QSBS ставляться сприятливо для збільшення капіталу, якщо і інвестор, і компанія відповідають певним вимогам.
- Скільки податкових пільг отримає інвестор, залежить від того, коли вони придбали акції та як довго вони тримали їх.
- Інвестори, які продають свої QSBS до закінчення необхідного періоду зберігання, можуть відкласти приріст капіталу, інвестуючи виручку в QSBS іншої компанії.
Розуміння кваліфікованого фонду малого бізнесу (QSBS)
Федеральний уряд дозволяє приватним особам інвестувати в малий бізнес відповідно до розділу 1202 Кодексу внутрішніх доходів (IRC).Як зазначалося вище, QSB – це будь-яка активна вітчизняна корпорація C, активи якоїне перевищують 50 мільйонів доларів на момент або після випуску акцій.
Лише певні типи компаній підпадають під категорію QSB.Фірми в секторах технологій, роздрібної торгівлі, оптової торгівлі та виробництвамають право на QSB, тоді як підприємства індустрії гостинності, персональних послуг, фінансового сектору, сільського господарства та видобутку корисних копалин – ні.
Кваліфікований запас малого бізнесу (QSBS) – це будь-який запас, придбаний у QSB після 10 серпня 1993 р. Відповідно до розділу 1202, приріст капіталу від кваліфікованого малого бізнесу звільняється від федеральних податків. Для отримання податкових пільг щодо акцій, які кваліфікуються, необхідно застосовувати наступне:
- Інвестор не повинен бути корпорацією.
- Інвестор повинен придбати акції у первісному випуску, а не на вторинному ринку.
- Інвестор повинен придбати акції готівкою або майном або прийняти їх як оплату послуги.
- Інвестор повинен утримувати акції принаймні п’ять років.
- Принаймні 80% активів корпорації-емітента повинні бути використані в операціях однієї або кількох її кваліфікованих професій або підприємств.
Вимоги до податкових пільг щодо кваліфікаційного фонду малого бізнесу (QSBS)
Податковий режим для акцій QSB залежить від того, коли акції були придбані та як довго вони зберігались.Закон про захист американців від підвищення податків (PATH Act) від 2015 року дозволяє інвесторам виключити 100% прибутку від капіталу на кваліфікованому малому бізнесі (QSBS). Обмеження обмеження становить 10 мільйонів доларів США, або в 10 разів більше, ніж скоригована база запасу – залежно від того, що більше. Прибуток, вищий за цю суму, оподатковується податком на прибуток у розмірі 28%.
Важливо
Кваліфіковані акції малого бізнесу (QSBS) можуть мати право на виключення приросту капіталу до 100%.
Крім того, існують вимоги щодо повного виключення альтернативного мінімального податку (AMT) та податку на чистий інвестиційний дохід (NII). АМТ, як правило, накладається на осіб, чиє звільнення від оподаткування дозволило б їм сплачувати непропорційно низькі податки за когось із рівня їх доходу.
Тим часом податок на НІІ застосовується до нижчої суми між НДІ фізичної особи або модифікованою скоригованою сумою валового доходу (МАГІ), що перевищує заздалегідь встановлений ліміт. Нижче наведено перелік застосувань виключень:
- 100% виключення прибутку від капіталу для QSBS, придбаного після 27 вересня 2010 р. Застосовується 100% виключення від приросту капіталу, що також включає виключення з податку AMT та NII.
- 75% виключення приросту капіталу для QSBS, придбаного між 18 лютого 2009 року та 27 вересня 2010 року. Однак 7% виключеного приросту підлягають ПДВ.
- 50% виключення прибутків від капіталу для QSBS, придбаних між 11 серпня 1993 р. Та 17 лютого 2009 р. Однак 7% виключеного прибутку підлягають ПМТ.
Приклади податкових пільг щодо кваліфікації акцій малого бізнесу (QSBS)
Якби хтось вклав 1,5 мільйона доларів у технологічний стартап 1 жовтня 2010 року і провів цю інвестицію протягом п’яти років, він міг би продати свої кваліфіковані акції малого бізнесу (QSBS) на суму до 16,5 мільйона доларів (10 разів більше, ніж їх початкова інвестиція становила 1,5 мільйона доларів США + 1,5 мільйона доларів) без сплати податку на приріст капіталу. Після відрахування первинних інвестицій вони отримують прибуток від капіталу в 15 мільйонів доларів, жоден з яких не оподатковується федеральним податком на прибуток.
Подібним чином інвестор, який вклав 500 000 доларів у той самий технологічний стартап, зміг би продати свої акції на суму до 10,5 мільйона доларів (10 мільйонів доларів + 500 000 доларів), без оподаткування прибутку на капітал у розмірі 10 мільйонів доларів. Однак, якби дохід інвестора від продажу становив 20 мільйонів доларів, до додаткових 10 мільйонів доларів застосовуватиметься податок на прибуток у розмірі 28%.
Також можуть скористатися акціонери, які хочуть продати кваліфіковані акції малого бізнесу (QSBS), які не утримуються протягом мінімального п’ятирічного періоду зберігання.Розділ 1045 IRC дозволяє їм відкласти прибуток шляхом реінвестування виручки від продажу відповідного кваліфікованого малого бізнесу (QSBS) в іншу QSBS протягом 60 днів.
Типи кваліфікованих фондів малого бізнесу (QSBS)
Кваліфіковані стартапи та кваліфікований діючий бізнес, які хочуть розширити свою діяльність, можуть залучити початковий або додатковий капітал за рахунок пропозиції кваліфікованого малого бізнесу (QSBS).
Ці компанії також можуть використовувати кваліфікований запас малого бізнесу (QSBS) як форму натуральної оплати, яка часто використовується для компенсації працівникам послуг, коли грошовий потік мінімальний. Кваліфікований запас малого бізнесу (QSBS) може також використовуватися для утримання працівників та як стимул для сприяння зростанню та успіху компанії.