Нараховані відсотки

Що таке нараховані відсотки?

В бухгалтерському обліку нараховані відсотки відносяться до суми відсотків, які були понесені на конкретну дату за позикою чи іншим фінансовим зобов’язанням, але ще не виплачені. Нараховані відсотки можуть бути у формі нарахованих процентних доходів для позикодавця або нарахованих процентних витрат для позичальника.

Термін нарахованих відсотків може також стосуватися суми відсотків за облігаціями, що накопичилися з часу останнього виплати відсотків за облігаціями.

Ключові винос

  • Нараховані відсотки є особливістю бухгалтерського обліку за принципом нарахування, і вона відповідає вказівкам щодо визнання доходів та відповідності принципів бухгалтерського обліку.
  • Нараховані відсотки оприбутковуються в кінці звітного періоду як коригуючий запис журналу, який анулює перший день наступного періоду.
  • Сума нарахованих відсотків, що підлягає обліку, – це накопичені відсотки, які ще мають бути сплачені станом на дату закінчення звітного періоду.

Розуміння нарахованих відсотків

Нараховані відсотки нараховуються станом на останній день звітного періоду. Наприклад, припустимо, що відсотки виплачуються 20 числа кожного місяця, а обліковий період – це кінець кожного календарного місяця. Квітень вимагатиме нарахування 10 днів відсотків, з 21 по 30 число. Він розміщується як частина коригувальних записів журналу на кінець місяця.

Нараховані відсотки відображаються у звіті про прибутки та збитки як дохід або витрати залежно від того, чи займає компанія позику чи позику. Крім того, частина доходу або витрат, які ще потрібно сплатити чи зібрати, відображається на балансі як актив чи зобов’язання. Оскільки, як очікується, нараховані відсотки будуть отримані або сплачені протягом одного року, вони часто класифікуються як поточний актив або поточне зобов’язання.

Облік нарахувань та нарахованих відсотків

Нараховані відсотки – це результат обліку нарахувань, який вимагає визнання та реєстрації бухгалтерських операцій, коли вони відбуваються, незалежно від того, отриманий чи витрачений на той час платіж. Кінцевою метою нарахування відсотків є забезпечення правильної реєстрації операції в потрібний період. Бухгалтерський облік за принципом нарахування відрізняється від бухгалтерського обліку готівки, який визнає подію, коли готівкові гроші або інші форми оплати торгуються.

Принцип визнання доходу та принцип відповідності є важливими аспектами обліку нарахувань, і обидва вони мають значення у концепції нарахованих процентів. Принцип визнання доходу передбачає, що дохід слід визнавати в тому періоді, в якому він був зароблений, а не в момент отримання платежу. Принцип узгодження передбачає, що витрати повинні реєструватися в тому ж звітному періоді, що і відповідні доходи.

Щоб проілюструвати, як ці принципи впливають на накопичені відсотки, розглянемо бізнес, який бере кредит для придбання транспортного засобу компанії. Компанія заборгувала банківські відсотки за транспортний засіб 1-го числа наступного місяця. Компанія використовує автомобіль протягом усього попереднього місяця, і, отже, може використовувати його для ведення бізнесу та отримання прибутку.

Наприкінці кожного місяця підприємству потрібно буде реєструвати відсотки, які він планує виплатити наступного дня. Крім того, банк буде реєструвати нараховані процентні доходи за той самий місячний період, оскільки передбачає, що позичальник сплачуватиме їх наступного дня.

Приклад нарахованих відсотків

Розглянемо наступний приклад. Припустимо, є дебіторська заборгованість у розмірі 20 000 доларів США з процентною ставкою 15%, за якою було отримано платіж за період до 20 числа місяця. У цьому сценарії для обліку додаткової суми процентного доходу, заробленого з 21 по 30 число місяця, розрахунок буде таким:

  • (15% x (10/365)) x 20 000 $ = 82,19 USD

Сума нарахованих відсотків для сторони, яка отримує платіж, є кредитом на рахунок процентних доходів та дебетом на рахунок дебіторської заборгованості. Отже, дебіторська заборгованість переноситься на баланс і класифікується як короткостроковий актив. Ця ж сума також класифікується як дохід у звіті про прибутки та збитки.

Нараховані відсотки для сторони, яка зобов’язана здійснити платіж, є кредитом на рахунок нарахованих зобов’язань та дебетом на рахунок витрат на відсотки. Зобов’язання переноситься на баланс як короткострокове зобов’язання, тоді як витрати на відсотки відображаються у звіті про прибутки та збитки.

Обидві справи розміщені як зворотні записи, що означає, що вони згодом повертаються в перший день наступного місяця. Це гарантує, що коли готівкова операція відбудеться в наступному місяці, чистий ефект – це лише частина доходу або витрат, яка була зароблена або понесена в поточному періоді, залишається в поточному періоді.

Використовуючи приклад вище, компанія-позикодавець отримує 246,58 дол. США (15% х (30/365) х 20 000 дол. США) 20 числа другого місяця. З них 82,19 дол. США стосувалися попереднього місяця та були заброньовані як коригуюча стаття журналу на кінець попереднього місяця, щоб визнати дохід за місяць, коли він був зароблений. Оскільки коригуючий запис у журналі змінюється на другий місяць, чистий ефект полягає в тому, що 164,39 дол. США (246,58 дол. США – 82,19 дол. США) платежу визнаються у другому місяці. Це еквівалентно 20-денному відсотку на другий місяць.

Особлива думка

Нараховані відсотки є важливим фактором при купівлі або продажу облігації. Облігації пропонують власникові компенсацію за гроші, які вони позичили, у вигляді регулярних виплат відсотків. Ці виплати за відсотками, які також називають купонами, зазвичай виплачуються раз на півроку.

Якщо облігація купується або продається в інший час, ніж ці дві дати щороку, покупець повинен буде врахувати суму продажів будь-які відсотки, нараховані з моменту попередньої виплати відсотків. Причиною є те, що новий власник отримає повну 1/2-річну виплату відсотків наступної дати платежу. Отже, попередньому власнику повинні бути виплачені відсотки, які нараховувались до продажу.