Налаштування визначення запису журналу
Що таке коригуючий запис у журналі?
Коригуючий запис журналу – це запис у головній книзі компанії, який виникає в кінці звітного періоду для запису будь-яких невизнаних доходів або витрат за цей період. Коли транзакція починається в одному обліковому періоді і закінчується в більш пізній період, коригуючий запис журналу необхідний для належного обліку операції. Коригування записів журналу може також стосуватися фінансової звітності, яка виправляє помилку, допущену раніше за звітний період.
Ключові винос
- Коригувальні записи журналу використовуються для реєстрації операцій, які відбулись, але ще не були належним чином зареєстровані відповідно до методу нарахування.
- Коригувальні записи журналу реєструються в головній книзі компанії наприкінці звітного періоду, щоб дотримуватися принципів узгодження та визнання доходів.
- Найпоширенішими типами коригування записів журналу є нарахування, відстрочка та кошторис.
Розуміння коригування записів у журналі
Метою коригування записів є перетворення касових операцій у метод обліку нарахування. Бухгалтерський облік за принципом нарахування базується на принципі визнання доходу, який спрямований на визнання доходу в тому періоді, в якому він був зароблений, а не в періоді, в якому надходять грошові кошти. Як приклад, припустимо, що будівельна компанія розпочинає будівництво за один період, але не виставляє рахунки замовнику, поки роботи не закінчаться через півроку. Будівельній компанії потрібно буде робити коригувальний запис у журналі в кінці кожного з місяців, щоб визнати дохід на 1/6 суми, яка буде виставлена на рахунок за шість місяців.
Коригувальна запис журналу включає рахунок звіту про прибутки та збитки (дохід або витрати) разом із балансовим рахунком (актив або зобов’язання). Як правило, це стосується балансових рахунків накопиченої амортизації, резервів сумнівних рахунків, нарахованих витрат, нарахованих доходів, витрат за попередньою оплатою, майбутніх доходів та незароблених доходів. Рахунки звіту про прибутки та збитки, які, можливо, доведеться коригувати, включають витрати на відсотки, витрати на страхування, витрати на амортизацію та доходи. Записи проводяться відповідно до принципу відповідності, щоб узгодити витрати із відповідними доходами за той самий звітний період. Коригування, внесені в журнальні записи, переносяться до головної книги, яка переходить до фінансової звітності.
Таким чином, коригування записів журналу – це найчастіше нарахування, відстрочка та кошторис. Нарахування – це доходи та витрати, які не були отримані або сплачені, відповідно, і досі не були зафіксовані за допомогою стандартної бухгалтерської операції. Відстрочки стосуються доходів і витрат, які були отримані або сплачені заздалегідь, відповідно, і були зафіксовані, але ще не зароблені та використані. Оцінки коригують записи, в яких фіксуються безготівкові статті, такі як витрати на амортизацію, резерв сумнівних рахунків або резерв застарілості запасів.
Не всі записи журналу, записані на кінець звітного періоду, є коригуючими записами. Наприклад, запис про реєстрацію придбання обладнання в останній день звітного періоду не є коригуючим записом.
Приклад коригування запису в журналі
Наприклад, компанія, фінансовий рік якої закінчується 31 грудня, бере кредит у банку 1 грудня. Умови позики вказують, що виплата відсотків здійснюватиметься кожні три місяці. У цьому випадку перша виплата відсотків компанії повинна бути здійснена 1 березня. Однак компанії все ще потрібно нарахувати процентні витрати за місяці грудень, січень та лютий.
Оскільки фірма збирається оприлюднити фінансову звітність на кінець року в січні, необхідний коригуючий запис, щоб відобразити нараховані процентні витрати за грудень. Для точного звітування про діяльність компанії та прибутковості нараховані процентні витрати повинні бути записані у грудневому звіті про прибутки та збитки, що підлягають сплаті, – у грудневому балансі. Коригувальний запис дебетує процентні витрати та кредитні відсотки, що підлягають сплаті на суму відсотків з 1 по 31 грудня.