Податки та Закон про доступну допомогу
Деякі з найважливіших змін, що випливають із Закону про доступну медичну допомогу (ACA), також відомого як Obamacare, зосереджуються навколо податків. Щоб зрозуміти, як цей закон впливає на податки в 2021 році, який змінив ландшафт медичного страхування в США, важливо переглянути історію податків згідно з ACA.
Ключові винос
- З Закону про доступну медичну допомогу було введено 21 нове податкове положення.
- З тих пір деякі з цих положень були призупинені або скасовані в різних законодавчих актах, включаючи Закон про податкові скорочення та робочі місця, Закон про додаткові консолідовані асигнування та Закон про турботу.
- Деякі положення мали широку підтримку (наприклад, додатковий податок Medicare на тих, хто заробляє), тоді як інші мали двосторонню підтримку для скасування (наприклад, податок на медичні вироби).
Коротка історія податків згідно із Законом про доступну медичну допомогу
Відповідно до ACA, спочатку було підраховано, що загальна сума, залучена новими податками та штрафами для фізичних та юридичних осіб, досягне приблизно 204 млрд. Дол. США до 2023 року1.
Зміни щодо оподаткування в ACA в першу чергу мали на меті впровадити кредити для американців з низьким рівнем доходу та підвищити податки для тих, хто заробляє більше (люди, які щороку заробляють 200 000 доларів США на індивідуальній основі, або 250 000 доларів США на річний дохід сім’ї). Однак на пересічного американця вплинув також індивідуальний мандат, вимога придбати медичне страхування, а також підвищення страхових премій, передане страховиками, враженими новими зборами та податками.
21 Нова податкова політика
Загалом, 21 нова податкова політика була пов’язана з ACA, деякі з них зросли податкові збори, деякі з них податкові пільги, а деякі просто нові вимоги до звітності.Нижче перелік 21 податкової політики (з примітками про те, що були скасовані):
- 2,3% податку з виробників медичних виробів (скасовано)
- 10% податку на послуги засмаги в приміщенні
- Підвищення податку на Блакитний Хрест / Блакитний Щит
- Акцизний податок на благодійні лікарні, які не відповідають вимогам Obamacare
- Податок на фірмові препарати
- Збір медичних страховиків (скасований станом на 2021 рік)
- 500 000 доларів США щорічного ліміту компенсації для керівників медичного страхування
- Усунення податкових відрахувань за покриття лікарськими препаратами, що надаються роботодавцями, за погодженням із частиною D Medicare
- Мандат роботодавця на підприємства з понад 50 штатними еквівалентами (вимога надати можливість медичного страхування всім штатним працівникам)
- Податок Medicare на інвестиційний дохід (3,8% – понад 200 000 доларів для одиноких або 250 000 доларів для одружених)
- Збільшення податку за програмою Medicare (0,9% для доходу понад 200 000 доларів для неодружених або 250 000 доларів для одружених)
- Звітність роботодавців про страхування за W-2
- Корпоративназвітність про інформацію 1099-MISC (скасована)
- Кодифікація “доктрини економічної сутності”
- 40% акцизного податку на висококласні медичні страхові плани (“податок Каділак” скасовано)
- Щорічна плата в 63 долари, що стягується Obamacare з усіх планів до 2017 року
- Податок на аптечку (скасовано)
- Додатковий податок на ощадний рахунок у сфері охорони здоров’я (HSA) / розподіл медичних ощадних рахунків (MSA) на некваліфіковані медичні витрати
- Границя обмеження рахунку видатків (FSA)
- Податковий поріг медичного відрахування (призупинено до 2020 року)
- Індивідуальний мандат (вимога придбати медичну страховку, скасована)
Розподіл податкових змін
Ось проста розбивка, яка пояснює, як спочатку працювали податки Obamacare.
- Було підраховано, що 85% усіх американців, які вже мали медичну страховку, не зазнають жодних або, принаймні, суттєвих змін до своїх податків.
- З решти 15% найважливіші податкові зміни відбулися навколо трьох ключових опор ACA – індивідуального мандату, мандата роботодавця та податкових пільг, пов’язаних із витратами на преміальний план обміну медичного обслуговування для окремих американців, сімей та власників малого бізнесу.
- Був вибійник.Американці, які раніше інвестували в HSA та FSA, також побачать нові обмеження податкових відрахувань, пов’язаних із охороною здоров’я.
Індивідуальний мандат
Для більшості американців найбільшим податковим питанням виступав індивідуальний мандат, згідно з яким дорослі американці, котрі могли собі це дозволити, повиннізаписатися на медичне обслуговування безпосередньо через страхову компанію або через державну або федеральну біржу медичного страхування.
Винятки з цього обов’язкового правила придбання медичної допомоги надаються, якщо:
- Премія за найдешевший бронзовий план, придбаний через біржу медичного страхування в країні проживання, становила понад 8,3% річного доходу домогосподарства покупця.
- Річний дохід домогосподарства покупця був нижчим за поріг, передбачений статутом податкової служби (IRS).
Деякі платники податків також отримали звільнення від сплати податку за релігійні вірування, не будучи громадянином США, не перебуваючи у в’язниці або належачи до племені американських індіанців.
Той, хто не придбав кваліфіковану медичну страховку, повинен був сплатити додатковий прибуток. Додатковий податок розраховували, беручи вищий із перерахованого відсотка скоригованого валового доходу (AGI) або показник у доларах, показаний нижче:
Джерело: Кодекс внутрішнього доходу (IRC) §5000A
Податкові санкції за невиконання індивідуального мандату зібрали 4 мільярди доларів для уряду в 2018 році, останньому році, коли він діяв.
Короткий огляд
Закон про податкові скорочення та робочі місця, прийнятий у грудні 2017 року, передбачав остаточну скасування положення про індивідуальний мандат Закону про доступну допомогу станом на 2019 податковий рік.
Що стосується роботодавців, компанії, що мають 50 і більше працівників, стикаються з виплатою 2000 доларів США (не підлягають відрахуванню та індексації на інфляцію) за штатного працівника за те, що вони не пропонують медичне страхування. Це називається “виплатою за спільну відповідальність роботодавця”.
Додаткові скасування податків Obamacare
Три додаткові положення, податок на Cadillac, податок на медичні вироби та страхові збори, були скасовані в рамках короткострокової резолюції щодо постійних витрат, яка називається “Подальший консолідований закон про асигнування”, прийнятий у грудні 2019 року.
Ці ключові податки призвели до значних надходжень, значно більших, ніж покарання за окремими мандатами, для уряду, щоб частково компенсувати додаткові витрати, понесені завдяки ACA. Ось де ці предмети стоять станом на 2021 рік.
Податок на каділак
Податок Cadillac – це 40% податку на медичне страхування, видане роботодавцем, що перевищує певні межі.Плани медичного страхування високого класу, на які вплинув податок Cadillac, складали ті, які перевищували 85-й процентиль виплат по медичному страхуванню (приблизно 11 000 доларів США для індивідуального покриття або 30 000 доларів США для сімейного покриття).
Метою податку було стримувати непотрібне або необгрунтоване використання медичних послуг особами, що мають щедре медичне страхування.Це було дивно, не користується популярністю у великих роботодавців, адвокатів пацієнтів, профспілок або компаній охорони здоров’я, багато з яких об’єдналися,щоб створити альянс для боротьби з 40.
Спільний комітет з питань оподаткування підрахував, що скасування податку “Каділлак” зменшить урядові доходи на 197 млрд доларів протягом наступних 10 років.
Податок затримувався двічі перед скасуванням.У 2015 році Конгрес відклав запровадження податку Cadillac з 2018 по 2020 рік. У 2018 році він знову затримався до 2022 року. У грудні 2019 року він був офіційно скасований станом на 2020 податковий рік.
Податкові збори для страховиків та медичних виробів
За даними Центру податкової політики, щорічна плата за послуги медичного страхування та податок на медичні вироби мали на меті допомогти фінансувати розширення страхового покриття ACA та компенсувати деякі переваги, отримані цими галузями за рахунок збільшення чисельності населення із медичним покриттям.
Збір медичної страховики застосовується до страхових медичних, стоматологічних та зорових планів.Збір базується на частці ринку страхової справи в галузі.Він набрав чинності в 2014 році, але був призупинений як на 2017, так і на 2019 рік, хоча продовжував застосовуватись у 2018 календарному році.Він також застосовувався до 2020 календарного року, але скасовується станом на 2021 р.5
Уряд зібрав із цього збору 8 мільярдів доларів у 2014 році та 14,3 мільярда доларів у 2018 році. За прогнозами, доходи на 2020 рік становитимуть приблизно 16 мільярдів доларів.
За даними Податкової фундації, податок на медичні вироби не знизив витрат на охорону здоров’я споживачів, але збільшив витрати та навантаження на сектор охорони здоров’я в цілому. Податок на медичні вироби становив акцизний податок у розмірі 2,3% від ціни медичних виробів, що продаються в США. Була підтримана двопартійна партія на користь скасування податку на медичні вироби назавжди.
Вплив на виробництво медичних виробів був значним.У період з 2013 по 2015 рік у галузі медичних виробів було втрачено 29 000 робочих місць, 22 000 з яких, за оцінками, пов’язані виключно з податком.Компанії, що виробляють медичні вироби, відклали інвестиції у дослідження та розробки (R&D) —85% компаній у галузі повідомили, що відновлять раніше втрачені інвестиції в R&D, коли податок буде назавжди скасовано. Він діяв з 2013 по 2015 рік, але був призупинений Конгресом у 2016 – 2019 роках, перш ніж був назавжди скасований до податкового року 2020.
За оцінками Спільного комітету з питань оподаткування, скасування обох податків зменшить урядові доходи на 151 млрд доларів протягом наступних 10 років.
Короткий огляд
У грудні 2019 року Конгрес скасував три суттєві податки ACA – податок на Каділак, збір на медичну страховку та податок на медичні вироби – у короткостроковій резолюції щодо постійних витрат, яка називається Подальшим консолідованим законом про асигнування. Різні інші положення були скасовані в Законі про податкові скорочення та робочі місця в 2017 році та Законі про ДОГЛЯДИ у 2020 році.16
Податки ACA, які вижили
Податок на медичну відрахування
ACA приніс із собою податок у розмірі 15 мільярдів доларів з фізичних осіб, які беруть відрахування на основі високих медичних рахунків.Старий поріг відрахувань на медичні витрати, що перевищував 7,5% AGI, був замінений на поріг 10% з 2013 по 2016 рік. Американці віком від 65 років були звільнені від цього вищого порогового значення.Закон проподаткові скорочення та робочі місця відновив колишній поріг у 7,5% ЗГІ для податкових років 2017 та 2018 рр. Подальший консолідований Закон про асигнування у грудні 2019 року також продовжив нижчий поріг ЗГД 7,5% для податкових років 2019 та 2020 р.4
Ощадні рахунки для охорони здоров’я
ACA встановила річний ліміт внесків на ощадні рахунки в галузі охорони здоров’я, який становить 3600 доларів США для індивідуального покриття та 7200 доларів США для покриття сімей на 2021 рік, та на гнучкі рахунки витрат, що становить 2750 доларів США для податкового року 2021 року.19
Податок на кабінет медицини
Новий податок Obamacare, який оцінюється в 5 мільярдів доларів США, називається податком на медичні кабінети, також визначає, що дорослі американці не можуть користуватися ощадними рахунками в охороні здоров’я, гнучкими рахунками витрат або доларами до відшкодування витрат на охорону здоров’я для придбання ліків, що відпускаються без рецепта.
Це положення було остаточно скасовано станом на 2020 податковий рік у рамках Закону продопомогу, допомогу та економічну безпеку (CARES) про коронавірус. Деякі безрецептурні ліки та продукти, а також засоби для догляду за менструацією тепер мають право на відшкодування виплат HSA та FSA без рецепта.
Податок на засмагу в приміщенні
Цей податок, який набув чинності в липні 2010 року, обкладав акцизним податком у розмірі 10% на американські салони для засмаги.Хоча передбачалося, що протягом перших чотирьох років нові податкові надходження принесуть 1 мільярд доларів, з тих пір податок визнали невдалим, за перші чотири роки зібравши трохи більше 367 мільйонів доларів.Це також сприяло загибелі промисловості салону загарних приміщень, який прихильники цього положення досі вважають перемогою в галузі охорони здоров’я. Податок діє до 2021 року.
Податок на медичну допомогу
Податок Medicare у розмірі0,9%, щозастосовується до заробітної плати та доходів від самозайнятості, перевищує 200 000 доларів США для фізичних осіб та 250 000 доларів США для подружніх пар, залишається під впливом подальших призупинень та скасування, оскільки буде непопулярним скасувати додатковий податок з високих доходів, який фінансує Medicare.
Податок Medicare на інвестиційний дохід
Згідно з IRS, 3,8% податок Obamacare на чистий інвестиційний дохід застосовується до некорпоративних платників податків (в основному фізичних осіб, маєтків та певних трестів), які змінили скоригований валовий дохід (MAGI), що перевищує вказаний річний рівень доходу:
- 250 000 доларів США у випадку, якщо платники податків, які перебувають у шлюбі, подають спільну декларацію або пережили подружжя
- 125 000 доларів США у випадку одруженого платника податків, який подає заяву окремо
- 250 000 доларів США для кваліфікованої вдови (дитини), яка перебуває на утриманні
- 200 000 доларів США для всіх інших, крім маєтків та трестів, де поріг дорівнює найвищій сумі, з якої починається максимальна ставка податку
Ці ставки не індексуються щодо інфляції.Податок діє до 2021 року.
Суть
Люди можуть цього не усвідомлювати, але серед усіх суперечок про те, як було розпочато діяльність Обамакаре, що призвела до цього низка податків різко вплинула на податкове становище американців. Поки ACA залишається законом, обов’язково проконсультуйтеся з податковим спеціалістом, щоб мінімізувати будь-яку фінансову шкоду.