Резерв на кредитні збитки

Що таке резерв на кредитні втрати?

Резерв під кредитні збитки – це оцінка боргу, який компанія навряд чи зможе повернути. Це взято з точки зору компанії-продавця, яка надає кредит своїм покупцям.

Як працює надбавка за кредитними збитками

Більшість підприємств проводять операції між собою в кредит, тобто вони не повинні платити готівкою під час здійснення покупок у іншого суб’єкта господарювання. Кредит призводить до  дебіторської заборгованості  на балансі компанії-продавця. Дебіторська заборгованість відображається як  оборотний актив  і описує суму, яка підлягає наданню послуг або товарів.

Одним з основних ризиків продажу товарів у кредит є те, що не всі платежі гарантовано збираються. Щоб врахувати таку можливість, компанії створюють резерв на внесення кредитних збитків.

Оскільки очікувані оборотні активи за визначенням перетворюються на грошові кошти протягом одного року, баланс компанії може завищити її дебіторську заборгованість і, отже, її  оборотний капітал  та власний капітал,  якщо будь-яка частина її дебіторської заборгованості не підлягає стягненню.

Резерв під кредитні збитки – це методика бухгалтерського обліку, яка дозволяє компаніям враховувати ці передбачувані збитки у своїй фінансовій звітності для обмеження завищення потенційного доходу. Щоб уникнути завищення рахунку, компанія оцінить, яка частина її дебіторської заборгованості буде неправомірною.

Реєстрація надбавки на кредитні збитки

Оскільки можна передбачити певну суму кредитних збитків, ці очікувані збитки включаються до балансового  рахунку проти активів. Рядок можна назвати резервом під кредитні збитки, резервом для безнадійних рахунків, резервом для сумнівних рахунків, резервом для збитків за дебіторською заборгованістю клієнтів або резервом для сумнівних рахунків.

Будь-яке збільшення резерву під кредитні збитки також фіксується у  звіті про прибутки та збитки  як витрати на збитки. Компанії можуть мати  резерв непогашеної заборгованості для компенсації кредитних втрат.

Метод резерву на кредитні збитки

Компанія може використовувати статистичне моделювання, таке як  ймовірність дефолту,  щоб визначити очікувані збитки від простроченої та безнадійної заборгованості. Статистичні розрахунки можуть використовувати історичні дані як з бізнесу, так і з галузі в цілому. 

Компанії регулярно вносять зміни до надбавки за кредитними збитками, щоб співвіднести їх із поточними дозволами на статистичне моделювання. При обліку резерву на кредитні збитки компанії не потрібно точно знати, який клієнт не буде платити, а також не повинна знати точну суму. Можна використати приблизну суму, яка не підлягає стягненню.

У своїй заявці 10-K, яка охоплює 2018 фінансовий рік, Boeing Co. ( кредитні рейтинги клієнтів, публікує історичні ставки дефолту за різними рейтинговими категоріями та кілька публікацій про вартість незалежних літаків щокварталу, щоб визначити, які клієнти можуть не заплатити, що вони винен

Компанія також повідомила, що немає жодних гарантій того, що її оцінки будуть правильними, додавши, що фактичні збитки за дебіторською заборгованістю можуть легко бути більшими або меншими за прогнозовані. У 2018 році надбавка Boeing у відсотках до валового фінансування споживачів становила 0,31%.

Приклад резерву на кредитні збитки

Припустімо, що 30 вересня у компанії є дебіторська заборгованість на суму 40 000 доларів. За її підрахунками, 10% її дебіторської заборгованості не буде стягнуто, а прибуток створить кредитний запис у розмірі 10% х 40 000 доларів = 4000 доларів як надбавка за кредитні збитки. Для того, щоб відкоригувати цей баланс, буде здійснено дебетовий запис у складі витрат на виплату безнадійних боргів на суму 4000 доларів.

Незважаючи на те, що дебіторська заборгованість не має бути сплачена у вересні, компанія все ще повинна звітувати про збитки у розмірі 4000 доларів США як витрати на безнадійну заборгованість у звіті про прибутки та збитки за місяць. Якщо дебіторська заборгованість становить 40 000 доларів США, а надбавка за кредитні збитки – 4 000 доларів США, чиста сума, зазначена на балансі, становитиме 36 000 доларів США.

Цей самий процес використовується банками для звітування про безнадійні платежі позичальників, які не сплачують свої кредитні платежі.