Що не так з американською податковою системою
Що поганого в американській податковій системі? Залежно від їхньої точки зору, платники податків скаржаться на широкий спектр особливостей. Однак останні дослідження показують, що більшість висловлює занепокоєння тим, що система несправедлива. Вони вважають, що часто люди з низьким та середнім рівнем доходу повинні платити податковій службі більшу частку свого доходу, ніж вимагається від осіб з вищими доходами.
Чому це важливо: Добровільне дотримання платником податків має важливе значення для функціонування податкової системи США і залежить від його прийняття платниками податків.І дотепер більшість платників податків дотримуються, незважаючи на регулярні новини, що висвітлюють явні приклади уникнення податків, законних та інших.Опитування IRS, опубліковане в березні 2020 року, повідомляє, що 95% американців вважають, що “громадянський обов’язок кожного американця сплачувати належну частку податків”. Хоча люди можуть скаржитися на свої податки, дослідники повідомляють, що американці частіше платять їм, ніж жителі більшості інших країн.
Втім, думка американців щодо справедливості та ефективності податкової системи США помітно знизилася за останні роки.Частина змін відповідає партійній лінії.Погляди республіканців та демократів розходяться, демократи стають все більш скептичними, а республіканці більш позитивними, особливо після зменшення податків на фізичні та юридичні особи у 2017 році.
Хоча більшість платників податків визнають, що певна форма та рівень оподаткування необхідні для фінансування уряду, різні погляди на відповідний розмір уряду та рівень його фінансування, оптимальну структуру податкової системи, ефективні ставки системи та її вплив на різні групи та інтереси сприяють широкій дискусії, яка потребує оцінки томосу. Відповідно, у цій статті основна увага приділяється поточному режиму оподаткування прибутку в США та наголошується на особливостях та наслідках, які порушують проблеми як для платників податків, так і для тих, хто визначає політику. (У ньому не обговорюються акцизні податки, які застосовуються більш вузько до конкретних продуктів та видів діяльності).
Після встановлення правил приватні особи та корпорації, як не дивно, зроблять все можливе, щоб використовувати їх на свою користь. Найголовніше – поглянути на неоднаковий вплив цих правил, а також на те, хто виграє, а хто ні.
Ключові винос
- Спеціальні податкові правила часто дозволяють особам з вищими доходами сплачувати нижчі ефективні ставки, ніж платники податку на середній та нижчий рівень.
- Податкові пільги з фіксованою ставкою, особливо повернені, забезпечують однаковий рівень пільг для всіх платників податків незалежно від доходу.
- Багато корпорацій платять мало або взагалі не сплачують податок.
- Альтернативні мінімальні податки, ніколи не цілком ефективні, були послаблені для фізичних осіб (та скасовані для корпорацій) законом 2017 року.
- Нижчі ставки податку застосовуються до приросту капіталу та дивідендів, ніж до заробітної плати, зарплати та доходів від самозайнятості.
- Складне податкове планування дозволяє багатьом багатим людям мінімізувати – або навіть повністю уникнути – податки на нерухомість та подарунки.
Недобросовісний розподіл податкового тягаря
Більшість платників податків у США вважають справедливою систему податку на прибуток, яка застосовує градуйовані, вищі ставки на вищих рівнях доходу, які зазвичай характеризують як ” прогресивні “. Але в даний час багато хто стурбований тим, що національний податковий тягар недостатньо градуйований відповідно до рівня доходів серед фізичних осіб та між приватними особами та бізнесом, особливо корпоративним бізнесом. Новини повідомляють про те, що великі корпорації не платять податку на прибуток – і стверджують, що президент Трамп платив не більше ніж мінімальний податок на прибуток протягом десятиліть – підірвали довіру платників податків до системи.
Багато хто заперечує проти системи, яка часто накладає на осіб із середнім та нижчим доходами вищі ефективні ставки податку на прибуток, ніж застосовується до багатьох із вищими доходами, і яка дозволяє деяким платникам податку з вищими доходами повністю уникнути оподаткування.Судячи з цієї відносної точки зору, великий відсоток американських платників податків вважає податкову систему США несправедливою.
Деякі податкові пільги в цілому визнаються належними, навіть необхідними. Загально затверджені надбавки включають відрахування ” звичайних і необхідних” ділових витрат з метою отримання економічно точного розрахунку доходу. Так само стандартний відрахування; детальні відрахування на медичні витрати, благодійні внески, іпотечні відсотки та певні збитки; та повернені податкові пільги для фізичних осіб, мають широку підтримку.
Положення Податкового кодексу, яке не обкладає податок на прибуток з осіб з дуже низькими доходами (на 2020 рік оподатковуваний дохід нижче 9876 доларів США для одиноких осіб та 19751 доларів США для сімейних пар ), вважається як реалістичним, так і справедливим. Крім того, це економить адміністративні витрати, виключаючи витрати на обробку багатьох податкових декларацій, які навряд чи принесуть дохід.
Внутрішній прибутковий кодекс включає податки на доходи фізичних осіб та підприємств, податки на заробітну плату, акцизи, податок на майно та подарунки, а також податок на передачу коштів, що пропускає покоління. Тим НЕменше, критика восновному була зосереджена на широкій основі індивідуальних і корпоративних податків наприбуток.Зрозуміло, що ентузіазму щодо сплати податків мало;але, саме справедливість, а не фактична сума доларових податкових зобов’язань наражає найбільше скарг, можливо, мовчазне визнання чинних ставок податкового законодавства, які є відносно помірними порівняно з набагато вищими ставками в минулому.
По мірі збільшення бюджетного дефіциту, починаючи з 2018 року, коли великі зниження податків зменшили податкові надходження – тенденція посилилася, оскільки пандемія погіршила економіку, – зростала занепокоєність не лише справедливістю, але й ефективністю та адекватністю податкового законодавства та його адміністрування.
Давайте розглянемо деякі з цих питань більш докладно.
Вищі переваги для вищих податкових груп
Хоча Податковий кодекс США підвищує граничні ставки податку на оподатковуваний дохід у міру зростання оподатковуваних доходів – структура прогресивної податкової системи – градуйовані ставки та дужки не є єдиною рушійною силою. Прогресивність протиставляється:
- Звільнення та виключення для деяких видів доходів – наприклад, звільнені від оподаткування відсотки, що сплачуються за державними та місцевими державними облігаціями
- Спеціальні, нижчі ставки для деяких категорій доходу, таких як приріст капіталу та дивіденди
- Відрахування на широкий діапазон витрат, включаючи деякі комерційні витрати.
Такі коригування – для простоти, які в подальшому обговорюються спільно іменованими як “відрахування” – можуть призвести до нижчих ефективних ставок податку на доходи деяких осіб з дуже високим рівнем доходу, ніж застосовуються до значно нижчих доходів. Ці відрахування іноді дозволяють платникам податків з надзвичайно високим рівнем заробітку та прибутку від інвестицій уникнути будь-яких податкових зобов’язань.
Відрахування проти кредитів
Відрахування, які приносять нижчий оподатковуваний дохід, приносять користь платникам податків регресивно, а не прогресивно. Податкова пільга для таких статей, як правило, дорівнює сумі зменшення, помноженій на граничну ставку податку платника податків. Таким чином, якщо дохід окремого платника податків потрапляє у верхній 37% податковий ряд, кожне зменшення доходу на 100 доларів, який інакше оподатковувався б за цією ставкою, заощадить 37 доларів. Якщо застосовна ставка становить 24%, економія на зменшення доходу на 100 доларів складе лише 24 долари.
Ця норма більшої економії податків для вищих доходів контрастує із економією податкового кредиту. Податковий кредит у розмірі 20% заощадить всім платникам податків 20 доларів податкових зобов’язань за кожні витрачені 100 доларів, незалежно від рівня доходу та податкової категорії. Однак, якщо сума кредиту перевищує податкове зобов’язання платника податків, платник податку не отримає повної економії у розмірі 20 доларів, якщо кредит не буде повернено. Багато податкових кредитів не підлягають поверненню.
Уникнення податку на прибуток підприємств
В даний час податкове законодавство зазвичай застосовує податок на прибуток підприємств у розмірі 21%. Однак багато американських корпорацій платять набагато нижчі ефективні ставки або взагалі не сплачують податок через значні списання бізнесу, перенесення та перенесення збитків, агресивне податкове планування та, якщо вони перевіряються, живучі та тривалі переговори. Незважаючи на те, що деякі ставлять під сумнів існування будь-якого режиму оподаткування підприємств, інші обговорюють доцільність та рівень пільг на податки підприємств, особливо тих, якими користуються політично впливові галузі.
Альтернативні мінімальні податкові обмеження
Були введені норми корпоративного та індивідуального мінімального мінімуму (AMT), щоб забезпечити платникам податків з високим доходом, але суттєвими можливими відрахуваннями та іншими податковими пільгами, щонайменше деякі податки. На сьогоднішній день ці норми ніколи не досягли повноцінно цієї мети, багато в чому тому, що вони спиралися на концепції та визначення податкового законодавства, а не на економічні чи фінансові стандарти.
Потім 2017 Зниження податків і Закон Джобса скасували AMT для всіх корпорацій C. Це також збільшило суму звільнення та поступове припинення звільнення за окремими ПДП, в результаті чого згідно з чинним законодавством ПДВ підлягає менша кількість індивідуальних платників податків, ніж це було охоплено ним до 2018 року
Пільгові правила повернення інвестицій та збитків від бізнесу
Нижчі ставки прибутковості інвестицій та певні списання податків для бізнесу також є предметом суперечок.
Приріст капіталу та дивіденди
Спеціальні низькі ставки, що застосовуються до приросту капіталу та дивідендів, можуть дозволити платникам податків із суттєвою віддачею від інвестицій сплачувати ефективні ставки, значно нижчі від тих, що застосовуються до звичайного доходу, таких як зарплата, заробітна плата чи відсотки.Інвестор Уоррен Баффет, дохід якого в основному складається з прибутку від інвестицій, визнано визнав, що податкове законодавство не повинно дозволяти йому платити податкову ставку нижчу, ніж його секретар.
Оскільки ці нижчі ставки роблять систему менш прогресивною і підривають уявлення про справедливість, вони викликають дискусії. Критики ставлять під сумнів необхідність правил і розмір пільг. Прихильники цих пільг, з іншого боку, вважають, що вони заохочують бажані економічні інвестиції.
Певні збитки у бізнесі
Особи, які суттєво беруть участь у торгівлі чи бізнесі, що здійснюється безпосередньо або в прохідній організації – або які беруть участь у бізнесі з нерухомості як професіонал у галузі нерухомості – можуть використовувати збитки від такої діяльності, щоб компенсувати прибуток або інвестиційний дохід від іншої діяльності. Правила, що дозволяють відшкодування поточних витрат та перенесення таких збитків активним учасником (або спеціалістом з нерухомості, залежно від обставин) дозволяють платникам податків, які мають право вимагати значних списань, що зменшують або навіть усувають їх загальний чистий оподатковуваний дохід.
Запитання щодо податку на прибуток
На додаток до податку на прибуток, податковий кодекс встановлює податок на оплату праці та податок на майно та подарунки. Хоча, як правило, менш обговорювані, ніж податки на прибуток, деякі з цих податків мають проблеми, подібні до тих, що виникають під податком на прибуток.
Податки з заробітної плати
Податки з заробітної плати для фінансування виплат по соціальному страхуванню встановлюються у розмірі 6,2% щодо заробітної плати кожного роботодавця та працівника – і 12,4% від чистого заробітку самозайнятих – до 137 700 доларів такої компенсації на 2020 рік (142 800 доларів США) на 2021 рік). Крім того, податок на Medicare у розмірі 1,45% застосовується до покритих заробітних плат без обмеження заробітної плати. Оскільки ці податки обкладаються фіксованими ставками незалежно від рівня доходу, вони “ регресивні ”. Усі зарплати обкладаються цими податками; немає виключення або рівня нульової ставки. Таким чином, для осіб з низькими доходами ці податки є значним тягарем.
Деякі політичні діячі виступають за введення податку на соціальне страхування з вищими рівнями доходу, як вже застосовується податок Medicare, – або за поширення його на незароблений дохід. Однак політичні дискусії, як правило, зважують необхідність підтримки цільових фондів проти ризику того, що більші податки на роботодавців можуть негативно вплинути на рівень зайнятості.
Податки на майно та подарунки
Податки на нерухомість та подарунки застосовуються до невеликої частини населення і, отже, не створюють широти інтересу чи занепокоєння, викликаного оподаткуванням прибутку. Подвоєння звільнення від податку на нерухомість до 11,58 млн. Доларів США згідно із Законом про податкові зниження та зайнятість 2017 року значно зменшило його охоплення.
Оскільки багато заможні громадяни та сім’ї беруть участь у суттєвому податковому плануванні, вплив податку на нерухомість, який наразі становить 40% на активи, що перевищують суму звільнення, був обмежений.
На додаток до поточного податку на нерухомість податковий кодекс встановлює податок на передачу, який пропускає покоління. Це податок на передачу активів, вартість яких перевищує рівень звільнення, бенефіціарам, які перевищують одне покоління нижче передавача.
Кодекс також передбачає податок на подарунки, але передбачає щорічну пільгу в розмірі 15 000 доларів США для подарунків, зроблених одному одержувачу. Як правило, фактичного податку на подарунки не вимагається, поки загальна сума подарунків передавача, що перевищує річний рівень звільнення, разом не перевищує звільнення за весь період життя, яке на сьогодні становить 11,58 млн. Дол.
Сума перевищення над річним рівнем звільнення зменшує як звільнення від податку на довічні подарунки, так і звільнення від сплати податку на нерухомість на основі долара за долар. Через ці високі рівні пільг застосування податку з подарунків для пересічних платників податків обмежене.
Чи чітко застосовуються податкові закони?
Основне питання про будь-який закон ставить: чи є закон та його застосування справедливими та ефективними? Звіти, опубліковані Службою внутрішніх доходів, та аналізи, опубліковані незалежними експертами, свідчать про те, що більше десяти років федеральна податкова система все частіше не відповідає цим вимогам
Задоволення платників податків та дотримання податкової системи залежать від їх уявлення про те, що Податковий кодекс накладає – і органи стягують – рівень податкових надходжень, адекватний підтримці поточного державного бюджету та інвестицій на майбутнє, і що всі платники податків платять свою належну частку.
Протягом багатьох років бюджетні обмеження спроможності Держфінпослуг усунути невідповідності призвели до значного недоліку податкових надходжень. Через скорочення бюджету податкової служби та спричинене цим зменшення чисельності та примусового забезпечення різниця між податковими доходами, що винні уряду, та фактично зібраною сумою зростає. На підставі власного підрахунку IRS про те, що вона не змогла стягнути 380 мільярдів доларів США за всіма податковими категоріями в період між 2011 і 2013 роками, було підраховано, що IRS не зможе стягнути більше 630 мільярдів доларів США, тобто 15% податкових зобов’язань, на 2020 рік, і що між 2020 і 2029 рр. податковий розрив зросте до 7,6 трлн. дол.
Несплачені податки на доходи фізичних осіб становлять найбільшу частину податкового розриву, приблизно 70%.Вони відображають рівень невідповідності майже 20%, а особи з більш високим рівнем доходу відповідають за найвищий рівень невідповідності.
Платники податків, які дотримуються податкового законодавства, безумовно, стурбовані повідомленнями про те, що бюджети податкової служби та діяльність органів виконавчої влади помітно скоротилися з 2010 року. Оскільки її робоча сила стала меншою, власна статистика IRS, а також експертні аналізи та загальні повідомлення в ЗМІ виявили, що проводить менше аудитів, причому найзначніші скорочення відбуваються в аудитах багатих людей, великих корпорацій, а також прохідних підприємств та їх власників.111213
Альтернативи податкової системи
Чи працювала б якась інша податкова система краще та чесніше? Час від часу політики в США оцінювали альтернативні податкові режими як заміну або доповнення податку на прибуток США.
У фіксованої єдиної ставки податку з усіх доходів були деякі прихильники, які підкреслюють його простоту та стверджують, що було б справедливішим стягувати з усіх платників податків однакову ставку. Однак для підвищення рівня доходу, необхідного для державних операцій, необхідно було б прийняти таку ставку, щоб навантаження на платників податку з нижчими доходами було оцінено економічно та політично нереально.
Подібним чином, коли розглядаються податок на додану вартість (ПДВ) або податки на споживання товарів і послуг, звільнення, необхідні для уникнення надмірного обтяження платників податку з низьким доходом, спричиняють значну складність. Потреба у розробці правил, що охоплюють групи, які користуються особливими пільгами за системою податку на прибуток – не лише конкретних галузей, а й дуже значного благодійного сектору – також буде проблематичною.
Нещодавно прихильники пропонують фіксовану річну ставку податку на багатство, мотивовану все зростаючою економічною нерівністю та більшою концентрацією багатства у меншого відсотка населення, а також метою збільшення доходів. Хоча багато, включаючи економістів та політологів, висловлювали занепокоєння щодо концентрації багатства, пропозиція щодо податку на багатство не отримала широкої підтримки. Цей вид податку спричинить за собою значну складність, особливо важку та обтяжливу задачу оцінки активів, таких як витвори мистецтва або приватний бізнес, що не мають доступної, об’єктивної ринкової вартості.
Навіть якщо такі альтернативи нинішній системі вважалися здійсненними, перехід від чинного законодавства про податок на прибуток до альтернативного режиму представляє виклики, які на сьогоднішній день вважаються непомірними. Введення в дію додаткового податкового режиму – або перегляд і розширення чинних правил акцизного податку та тарифів для доповнення податку на прибуток – дозволить уникнути деяких складностей, але тим не менше збільшить адміністративне навантаження для платників податків та чиновників.
Суть
Оскільки дефіцит бюджету США зростає внаслідок значного зниження податків та впливу пандемії на економіку, очевидні дві основні потреби.
По-перше, ефективні ставки податку можуть бути більш прогресивними, а сприйняття платниками податків справедливості закону посилиться, якщо переглядати податкові відрахування та зменшувати або усувати будь-які непотрібні, недоречні та надмірні податкові пільги – зокрема, списання спеціальних процентів. Зміни можуть включати відновлення вдосконаленого корпоративного AMT та більш широке застосування правил для запобігання втратам бізнесу від компенсації доходу з непов’язаних джерел.
Також потрібно: покращення податкового контролю за рахунок відновленого та збільшення фінансування податкової служби.Експертний огляд даних, опублікованих Бюджетним управлінням Конгресу та Міністерством фінансів, показує, що кожні 1 долар додаткових інвестицій в ДФС приносять 11 доларів збільшеного збору податків, а в період з 2020 по 2029 рік додаткові доходи становитимуть 1,1 трильйона доларів понад поточні прогнози.
Дослідження вказують на те, що більший і кращий аудит податкових декларацій для приватних осіб та великих корпорацій значно зменшить податковий розрив.Наприклад, за умови збільшення фінансування, аудитори IRS зможуть приділяти час, необхідний для оцінки складних фактів та обставин, щоб визначити, чи необхідні та обґрунтовані за обсягом відрахування витрат на бізнес.Рентабельність інвестицій від 11 до 1 у більш ретельний та більш цілеспрямований аудит та контроль чітко виправдовує збільшення бюджету IRS.
Поліпшення в обох цих сферах повинні принести додатковий дивіденд за зміцнення довіри платників податків до податкової системи.