Стаття 1256 Контракт

Що таке контракт розділу 1256?

Контракт за розділом 1256 – це тип інвестицій, визначений Внутрішнім кодексом доходів (IRC) як регульований ф’ючерсний контракт, контракт в іноземній валюті, опціон, що не стосується акцій, опціон акцій дилера або ф’ючерсний контракт дилерів на цінні папери.Що робить контракт за Розділом 1256 унікальним, так це те, що кожен контракт, який утримується платником податку на кінець податкового року, розглядається так, ніби він був проданий за його справедливу ринкову вартість, а прибутки або збитки – як короткострокові чи довгострокові приріст капіталу.

Розуміння розділу 1256 контрактів

Ось повчальний приклад використання опціонної торгівлі. Страддл – це стратегія, яка передбачає проведення контрактів, які компенсують ризик збитків один від одного.  Наприклад, якщо трейдер одночасно купує як опціон виклику, так і опціон пут для одного і того ж інвестиційного активу, його інвестиція відома як страддл.

Розділи 1256 контрактів запобігають податковим мотиваціям, які відкладають дохід і перетворюють короткостроковий прибуток на капітал у довгостроковий прибуток.Більш конкретну інформацію про розділи 1256 контрактів можна знайти в підзаголовку A (Податки на прибуток), главі 1 (Звичайні податки та податки), підрозділі P (Приріст капіталу та збитків), Частина IV (Спеціальні правила для визначення прибутку та збитків) IRC.

Служба внутрішніх доходів (IRS) відповідає за впровадження IRC.

Позначте ринок

Трейдери, які торгують ф’ючерсами, ф’ючерсними опціонами та опціонами на широкий індекс, повинні знати про розділи 1256 контрактів.Ці контракти, як визначено вище, повинні бути виведені на ринок, якщо вони утримуються до кінця податкового року.Прибуток чи збиток за справедливою ринковою вартістю контрактів слід розраховувати незалежно від того, продані вони насправді з прибутком або збитком.Прибуток / збиток від ринкової оцінки насправді нереалізований, але його потрібно звітувати у податковій декларації продавця.Після того, як позиція фактично закрита для реалізованого прибутку / збитку, сума, вже повідомлена у попередній податковій декларації, враховується, щоб уникнути надмірного звіту.

Продажі миття не поширюються на розділи 1256 контрактів, оскільки вони придатні для продажу.

Форма 6781

Інвестори повідомляють про прибутки та збитки за розділом 1256 за контрактними інвестиціями, використовуючи форму 6781, але операції хеджування трактуються по-різному.Оскільки ці контракти вважаються проданими щороку, термін зберігання базового активу не визначає, чи є прибуток чи збиток короткотерміновим чи довгостроковим, швидше за все, всі прибутки та збитки за цими контрактами вважаються 60% тривалими термін і 40% короткостроковий.Іншими словами, розділ 1256 контрактів дозволяє інвестору або торговцю отримувати 60% прибутку за вигіднішою довгостроковою ставкою податку, навіть якщо контракт утримувався лише рік або менше.

Наприклад, припустимо, що трейдер придбав регульований ф’ючерсний контракт 5 травня 2017 року за 25 000 доларів. На кінець податкового року, 31 грудня, у нього все ще є контракт у своєму портфелі, і він оцінюється в 29 000 доларів. Його прибуток від ринкового прибутку становить 4000 доларів, і він повідомляє про це у формі 6781, що трактується як 60% довгостроковий та 40% короткостроковий прирост капіталу. 30 січня 2018 року він продає свою довгу позицію за 28 000 доларів. Оскільки він вже визнав прибуток у розмірі 4000 доларів США у своїй податковій декларації за 2017 рік, він зафіксує 1000 доларів США (розраховується як 28 000 доларів мінус 29 000 доларів США) у своїй податковій декларації за 2018 рік, що трактується як 60% довгострокової та 40% короткострокової втрати капіталу.

Форма 6781 має окремі розділи для транскордонної торгівлі та розділ 1256 Контракти, що означає, що інвестори повинні визначити конкретний тип використовуваних інвестицій.Частина I форми вимагає, щоб Розділ 1256 про прибутки та збитки від інвестицій повідомлявся або за фактичною ціною, за яку було продано інвестицію, або за ціною від ринкової ціни, встановленою 31 грудня. Частина II форми вимагає збитків за межами торговця звітуватися в Розділі А, а прибутки, розраховані в Розділі В. Частина III передбачена для будь-яких невизнаних прибутків за позиціями, що утримуються на кінець податкового року, але вона повинна бути заповнена лише у випадку, якщо збиток визнано за позицією.