Облік придбань
Що таке облік придбань?
Бухгалтерський облік придбань – це набір офіційних настанов, що описують, як активи, зобов’язання, неконтролюючий пакет акцій (NCI) та гудвіл придбаної компанії повинні звітувати покупцеві у своєму зведеному звіті про фінансовий стан.
Справедливі ринкова вартість (FMV) придбаної компанія розподіляються між чистою матеріальними і нематеріальними активами частиною балансу покупця. Будь-яка отримана різниця розглядається як гудвіл. Бухгалтерський облік придбань також називається обліком об’єднання підприємств.
Ключові винос
- Бухгалтерський облік придбань – це набір офіційних настанов, що описують, як покупці повинні звітувати про активи, зобов’язання, неконтрольований пакет акцій та гудвіл придбаної компанії.
- Справедлива ринкова вартість придбаної компанії розподіляється між частиною чистих матеріальних та нематеріальних активів балансу покупця. Будь-яка отримана різниця розглядається як гудвіл.
- Усі об’єднання бізнесу повинні розглядатися як придбання для бухгалтерського обліку.
Як працює облік придбань
Міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ) і Міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ) вимагають з усіма угодами по об’єднанню бізнесу, які будуть розглядатися в якості придбання для цілей бухгалтерського обліку, а це означає, що одна компанія повинна бути визначена в якості покупця і одна компанія повинна бути визначена в якості купується навіть якщо угода створює нову компанію.
Підхід до бухгалтерського обліку поглинань вимагає, щоб все вимірювалось у FMV – суму, яку третя сторона заплатить на відкритому ринку, під час придбання – дати, коли набувач взяв під контроль цільову компанію. Це включає наступне:
- Матеріальні активи та зобов’язання : активи, що мають фізичну форму, включаючи машини, будівлі та землю.
- Нематеріальні активи та зобов’язання : Нефізичні активи, такі як патенти, торгові марки, авторські права, гудвіл та визнання торгової марки.
- Неконтрольний пакет акцій : Також відомий як міноритарний пакет акцій, це стосується акціонера, який володіє менш ніж 50% випущених акцій та не має контролю над рішеннями. Якщо можливо, справедливу вартість неконтрольованої частки можна визначити з ціни акцій придбаної компанії.
- Оплата праці продавця : Покупець може заплатити різними способами, включаючи готівку, акції чи умовний виграш. Повинні бути надані розрахунки щодо майбутніх платіжних зобов’язань.
- Гудвіл : Коли всі ці кроки зроблено, покупець повинен розрахувати, чи є там гудвіл. Гудвіл реєструється в ситуації, коли ціна придбання перевищує суму справедливої вартості всіх ідентифікованих матеріальних та нематеріальних активів, придбаних під час придбання.
Важливо
Аналіз справедливої вартості часто проводить сторонній спеціаліст з оцінки.
Історія бухгалтерського обліку придбань
Бухгалтерський облік придбань був запроваджений у 2008 році головними органами бухгалтерського обліку, Радою зі стандартів фінансового обліку (FASB) та Радою з міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (IASB), щоб замінити попередній метод, відомий як облік покупок.
Перевагу надавали обліку придбань, оскільки він зміцнив концепцію справедливої вартості. Він фокусується на переважних ринкових цінностях в угоді та включає непередбачені та неконтролюючі частки, які не враховувались за методом купівлі.
Ще одна відмінність між цими двома методами полягає в тому, як обробляються придбані за угодою. За методом купівлі різниця між справедливою вартістю придбаної компанії та її ціною придбання відображалася як негативний гудвіл (NGW) на балансі, який повинен був амортизуватися з часом. На відміну від цього, при обліку придбань NGW негайно трактується як прибуток у звіті про прибутки та збитки.
Складності бухгалтерського обліку придбань
Облік поглинань покращив прозорість злиттів та поглинань (M&A), але не полегшив процес об’єднання фінансових записів. Кожен компонент запасів та контрактів, закінчуючи інструментами хеджування та непередбаченими ситуаціями, щоб назвати лише декілька.
Обсяг роботи, необхідної для коригування та інтеграції книг двох компаній, є однією з основних причин тривалого періоду між погодженням угоди відповідними радами директорів та фактичним закриттям угоди.